Perypetii z wykorzystaniem samochodów przez podatników estońskiego CIT ciąg dalszy

19 listopada 2022 r. na Blogu akademii LTCA odnosiliśmy się do stosowania przez fiskusa analogii wynikającej z przepisów o ukrytych zyskach w zakresie wydatków niezwiązanych z używaniem aut na cele mieszane. Powyższe stanowisko upadło przed Wojewódzkim Sądem Administracyjnym. 1 stycznia 2023 r. zmieniły się przepisy dotyczące estońskiego CIT w tej materii, które powinny rozwiać wątpliwości podatników, jednak jeśli ktoś myślał, że wszystko jest jasne, na horyzoncie pojawił się nowy problem. Spółka w swojej działalności wykorzystuje samochody osobowe, które są używane przez wspólników będący jednocześnie członkami zarządu, do celów mieszanych. W związku z ich użytkowaniem, spółka ponosi wydatki związane z ich posiadaniem i eksploatacją, do których zalicza się m.in. koszty paliwa, rat leasingu, wymiany płynów eksploatacyjnych, ogumienia i innych części serwisowych. W związku z powyższym, wydatki te będą stanowiły ukryte zyski na podstawie art. 28m ust. 4 pkt 2 lit. b ustawy o CIT. Spółka chciała potwierdzić swoje stanowisko, że za kwotę wydatku, od której należy odprowadzić estoński CIT, należy rozumieć wartość netto, powiększoną o nieodliczony podatek VAT. Z tym jednak nie zgodził się Dyrektor KIS, który w interpretacji indywidualnej z dnia 14 grudnia 2022 r. nr 0111-KDIB1-1.4010.696.2022.1.AND stwierdził, że podstawą opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek w zakresie dochodu z tytułu ukrytych zysków będą wydatki w wartości brutto. W uzasadnieniu wyczytać możemy, że wydatek stanowi wypływ środków pieniężnych z jednostki, a ustawa o rachunkowości wskazuje, że cena nabycia czy też koszt są pomniejszane o VAT w przypadku, gdy podlega on odliczeniu na podstawie odrębnych przepisów. Natomiast wydatek jest ujmowany w księgach rachunkowych w kwocie brutto.