Podatek u źródła (WHT) - zwolnienie dla dywidend i odsetek. Dwie interpretacje ogólne MF - więcej pytań niż odpowiedzi
Ministerstwo Finansów po wielu latach obowiązywania przepisów WHT, postanowiło nam „rozwiać wątpliwości” dotyczące zwolnienia dywidendowego i odsetkowego w podatku u źródła. To bardzo miłe, przecież wszyscy wolimy mieć wszystko wyjaśnione. Czy się udało? Zerknijmy na dwa ostatnie "produkty" MF, tj.:
-interpretacja ogólna z dnia 15 listopada 2024 r. (nr DD9.8202.1.2024), dotycząca warunków zwolnienia dywidendowego, oraz
-interpretacja ogólna z dnia 20 listopada 2024 r. (DD9.8202.2.2024), w zakresie zwolnienia odsetkowego.
Obie interpretacje ogólne dotyczą wypłat na rzecz wspólników z innego kraju Unii Europejskiej lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego.
Co wynika z tych interpretacji?
-Zwolnienie dywidendowe
Zwolnienie dywidendowe przysługuje, jeśli dywidenda trafia do kraju UE lub EOG, gdzie jest zwolniona z podatku (przedmiotowo), lub gdy zagraniczny odbiorca nie płaci podatku z uwagi na stratę.
Zwolnienie dywidendowe NIE przysługuje, jeśli zagraniczny odbiorca dywidendy korzysta w kraju swojej siedziby ze zwolnienia podmiotowego lub ze stawki 0 proc.
Zwolnienie odsetkowe
Zwolnienie odsetkowe przysługuje, jeżeli zagraniczny odbiorca nie płaci podatku dochodowego, bo poniósł stratę.
Zwolnienie odsetkowe NIE przysługuje, gdy zagraniczny odbiorca odsetek lub należności licencyjnych korzysta w państwie swojej rezydencji ze zwolnienia podmiotowego, przedmiotowego oraz gdy CIT jest pobierany na podstawie „szczególnych zasad opodatkowania” (cokolwiek to znaczy).
Dlaczego MF tak różnicuje sytuację tych dwóch zwolnień (trudniej o zwolnienie odsetkowe niż dywidendowe)?
Co z koniecznością badania rzeczywistego właściciela należności?
Co oznacza, że „odbiorca korzysta ze szczególnych zasad opodatkowania dochodów”?
Nie znamy odpowiedzi na te, i wiele, wiele innych pytań.
Będą pewnie kolejne objaśnienia do objaśnień. Będą kolejne spory w sądach, ganiamy się dalej. Dzięki MF.
Ps. Ministerstwo Finansów jak idzie wydawanie objaśnień podatkowych w temacie podatku u źródła, którego projekt pojawił się 19 czerwca 2019 r.? Ktoś kojarzy?
