Podwyżka podatku dla przedsiębiorców na ryczałcie – zmiany możliwe od 2027 r.
Ministerstwo Finansów przedstawiło projekt zmian, które mogą mieć istotny wpływ na rozliczenia przedsiębiorców opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Jedną z najważniejszych propozycji jest bowiem wprowadzenie 15% stawki ryczałtu dla podatników przekraczających 100 tys zł przychodu, którzy nie zatrudniają pracowników. Zmiany mają stanowić element szerszej reformy obejmującej również ulgę mieszkaniową oraz preferencję IP Box.
W ramach prac nad reformą systemu podatkowego Ministerstwo Finansów zaproponowało zmiany dotyczące opodatkowania przedsiębiorców korzystających z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Projektowane przepisy zakładają m.in. podwyższenie stawki podatku dla wybranej grupy podatników oraz uzależnienie zachowania preferencyjnych zasad opodatkowania od poziomu zatrudnienia.
Jeżeli proponowane regulacje zostaną uchwalone, większość z nich miałaby wejść w życie od 1 stycznia 2027 r.
Najpoważniejsza zmiana dotyczy podatników rozliczających się ryczałtem według stawki 8,5%. Zgodnie z projektem przedsiębiorcy, którzy przez cały rok podatkowy nie zatrudniają co najmniej jednego pracownika w pełnym wymiarze czasu pracy, mogliby zostać objęci wyższą, 15% stawką podatku od części przychodów przekraczających 100 tys. zł rocznie.
Najboleśniej przekonaliby się o tym doradcy, szkoleniowcy, freelancerzy, przedsiębiorcy świadczący usługi edukacyjne czy niektórzy przedstawiciele branży IT.
Według uzasadnienia projektu preferencyjne opodatkowanie powinno być w większym stopniu powiązane z tworzeniem miejsc pracy. W efekcie przedsiębiorcy prowadzący działalność wyłącznie samodzielnie mogliby zostać objęci dodatkowymi obciążeniami po przekroczeniu określonego poziomu przychodów.
Projekt nie przewiduje objęcia wyższym podatkiem całego osiąganego przychodu. Stawka 15% miałaby znaleźć zastosowanie wyłącznie do nadwyżki ponad 100 tys. zł przychodów osiągniętych w danym roku podatkowym.
Oznacza to, że przedsiębiorca uzyskujący przychód na poziomie 120 tys. zł nadal rozliczałby pierwsze 100 tys. zł według dotychczasowej stawki 8,5%, natomiast wyższa stawka zostałaby zastosowana jedynie do pozostałych 20 tys. zł.
W praktyce skutki finansowe proponowanych zmian będą rosły wraz z wysokością osiąganych przychodów. Im większa nadwyżka ponad ustawowy limit, tym bardziej odczuwalny może być wzrost obciążeń podatkowych.
Projektowane regulacje nie ograniczają się wyłącznie do przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą.
Zmianie miałoby ulec także opodatkowanie przychodów z najmu i dzierżawy uzyskiwanych od podmiotów powiązanych. Obecnie nadwyżka przychodów ponad 100 tys. zł podlega opodatkowaniu według stawki 12,5%. Projekt przewiduje podwyższenie tej stawki do 15%.
Szczególne znaczenie zmiana ta może mieć dla właścicieli nieruchomości wynajmujących lokale spółkom, w których posiadają udziały, lub innym podmiotom powiązanym.
Projekt zakłada jednocześnie możliwość uniknięcia wyższej stawki podatku. Warunkiem miałoby być zatrudnianie przez cały rok podatkowy co najmniej jednego pracownika w pełnym wymiarze czasu pracy.
Proponowana reforma obejmuje także inne obszary prawa podatkowego.
Jedną z planowanych zmian jest ograniczenie możliwości wielokrotnego korzystania z ulgi mieszkaniowej. Zgodnie z projektem ponowne skorzystanie z preferencji miałoby być możliwe dopiero po upływie trzech lat od wcześniejszego wykorzystania ulgi.
Modyfikacje mają objąć również preferencję IP Box. Podatnicy korzystający z 5-procentowej stawki podatku od dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej mogliby zostać zobowiązani do spełnienia dodatkowych warunków związanych z zatrudnieniem.
Projekt przewiduje ponadto wydłużenie okresu, po którego upływie sprzedaż składników majątku wycofanych z działalności gospodarczej nie będzie skutkowała obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego.
