Połączenie spółek a KSeF. Co z fakturami wystawionymi na spółkę, która już nie istnieje?
Spółka została przejęta i formalnie przestała istnieć, ale kontrahent nadal wystawia na nią fakturę w KSeF.
Czy następca prawny może odliczyć VAT?
Czy fakturę trzeba skorygować?
I co dzieje się z wcześniejszymi porozumieniami o samofakturowaniu?
Zgodnie z wytycznymi DKIS z interpretacji z 12 października 2026 r., sygn. 0112-KDIL1-1.4012.561.2026.2.MG faktura w KSeF wystawiona na „starą” spółkę wciąż uprawnia do odliczenia i wskazanie danych spółki przejętej nie pozbawia następcy prawnego tego prawa.
Decydujące jest bowiem to, że faktura dokumentuje rzeczywistą transakcję, a spółka przejmująca w wyniku sukcesji wstąpiła w prawa i obowiązki poprzednika. Nie ma konieczności korygowania danych nabywcy, ponieważ brak takiej korekty sam w sobie nie odbiera następcy (spółce przejmującej) możliwości skonsumowania prawa do odliczenia, które wcześniej nie było wykorzystane.
Czyli: jeżeli fakturę otrzymała jeszcze spółka przejmowana, ale przed połączeniem nie odliczyła z niej VAT, prawo to może zrealizować spółka przejmująca.
Wykreślenie spółki przejmowanej z KRS nie oznacza, że przepadają jej niewykorzystane prawa podatkowe.
To samo dotyczy JPK. Jeżeli już po połączeniu okaże się, że konieczna jest korekta rozliczeń VAT dotyczących okresu sprzed połączenia, obowiązek ten realizuje spółka przejmująca jako następca prawny.
Jednocześnie sukcesja praw i obowiązków dotyczy także samofakturowania. Jeżeli spółka przejmowana miała zawarte z kontrahentami porozumienia o samofakturowaniu, przechodzą one na spółkę przejmującą i nie ma konieczności zawierać nowych porozumień ani aneksować dotychczasowych. Następca prawny może kontynuować wystawianie faktur w ramach istniejącego mechanizmu samofakturowania (!).
Pytanie tylko co z odpowiednimi uprawnieniami w KSeF, ale ten watek został już pominięty. Osobiście wiec uważam, że aneksowanie byłoby racjonalne choćby z tego powodu – czyli dla jednoznacznego określenia / potwierdzenia nadania uprawnień w KSeF do samofakturowania przez „nowy” podmiot – na NIP spółki przejmującej. Także interpretacja super, ale jednocześnie ukazuje pewnego rodzaju „ułomność” KSeF, który technicznie nie daje możliwości odwzorowania sukcesji na NIP już nieistniejącej spółki.
