Polski Ład - Ulgi podatkowe

Od 2022 roku przedsiębiorcy i inwestorzy uprawnieni będą do skorzystania z rozszerzonego pakietu ulg podatkowych na każdym etapie procesu rozwojowego – od samego powstania pomysłu aż do wdrożenia na rynek jego efektów. Rozwiązania te, będące częścią tzw. Polskiego Ładu, mają na celu zwiększenie wsparcia dla działalności B+R w Polsce. Celem przedmiotowego pakietu ulg podatkowych jest rozwój polskich przedsiębiorstw – zarówno tych w sektorze MŚP, jak i dużych podmiotów. Samo Ministerstwo Finansów podkreśla zresztą, że „Pakiet ulg to krok milowy na drodze do transformacji polskiej gospodarki w kierunku Przemysłu 4.0.”. Poniżej więcej szczegółów:

• Ulga B+R oraz IP Box

Rozwiązania te są przedsiębiorcom dobrze znane – obowiązują na rynku już od kilku lat. Program Polski Ład nie zmieni ich założeń, ale od stycznia 2022 r. firmy będą mogły korzystać z nich równocześnie, sposób jeszcze bardziej elastyczny niż dotychczas. Możliwe stanie się bowiem odliczenia ulgi B+R od podstawy opodatkowania IP Box. Projektowane przepisy w tym zakresie przewidują również szereg innych, równie istotnych i korzystnych zmian w wykorzystaniu tych instrumentów, w tym przykładowo:

• zwiększenie wysokości odpisu kosztów kwalifikowanych ulgi B+R dla centrów badawczo-rozwojowych (CBR) – 200% dla wszystkich rodzajów kosztów kwalifikowanych w przypadku podatników, którzy posiadają status CBR. Dotychczasowe odliczenie wynosiło 150%, a w przypadku kosztów związanych z uzyskaniem patentu – 100%, pod warunkiem jednak, że podatnik był dużym przedsiębiorcą;
• dwukrotne zwiększenie dodatkowego odliczenia kosztów zatrudnienia pracowników zaangażowanych w prace B+R – możliwość ta ma być dostępna dla wszystkich podatników. Dotychczas dodatkowe odliczenie wynosiło 100%, a od 2022 roku będzie to aż 200%;
• możliwość pomniejszenia dochodu podlegającego IP Box o koszty kwalifikowane działalności badawczo-rozwojowej. Do tej pory podatnicy mogli rozliczyć ulgę B+R wyłącznie w odniesieniu do dochodów opodatkowanych na zasadach ogólnych – w przypadku niektórych podatników mogło to skutkować zatem brakiem możliwości skorzystania z ulgi B+R (np. w przypadku osiągnięcia dochodu opodatkowanego wyłącznie 5% stawką);
• możliwość pomniejszenia odprowadzanych przez pracodawcę miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od wynagrodzeń pracowników o wartość niewykorzystanej części ulgi B+R w przypadku, gdy podatnik poniósł stratę lub uzyskał dochód niepozwalający na pełne odliczenie ulgi B+R (rozwiązanie to będzie dotyczyło wynagrodzeń pracowników, którzy są zaangażowani w prace B+R w części wynoszącej co najmniej 50% swojego miesięcznego wymiaru czasu pracy).
• Ulga na robotyzację

Planowana ulga na robotyzację wzorowana jest na uldze B+R. W jej zakresie podatnicy otrzymają możliwość dodatkowego odliczenia od dochodu połowy kosztów poniesionych na robotyzację. Dodatkowemu odliczeniu podlegać będą, między innymi, koszty nabycia nowych robotów przemysłowych (oraz maszyn i urządzeń z nimi związanych), oprogramowania wykorzystywanego do poprawnego działania robotów, jak również koszty szkoleń pracowników z umiejętności korzystania z nowych urządzeń. Plany zakładają, że ulga na robotyzację ma mieć zastosowanie do kosztów uzyskania przychodów poniesionych w latach 2022–2026.

• Ulga na prototyp

Ustawodawca zakłada wprowadzenie rozwiązania umożliwiającego odliczenie od podstawy opodatkowania kosztów produkcji próbnej nowego produktu lub wprowadzenia go na rynek. Zabieg ten stanowić ma uzupełnienie ulgi B+R, nieobejmującej wydatków związanych z testowaniem produktów już wypracowanych oraz z wprowadzaniem ich na rynek, tj. prac inżynieryjnych nad produktem, produkcji próbnej, certyfikacji, czy atestowania. Ulga skierowana jest do przedsiębiorców zarówno w charakterze osób fizycznych, jak i osób prawnych. Ulga ma także zapewnić dodatkowe odliczenie od podstawy opodatkowania w wysokości 30% poniesionych kosztów. Przyjęte założenie stanowi, że koszty te będą wykazywane w zeznaniu rocznym, składanym przez podatnika za rok podatkowy, w którym zostały poniesione, z możliwością odliczenia ich również w kolejnych dwóch latach następujących bezpośrednio po roku, w którym zostały poniesione. Projekt przepisów zawiera definicję „kosztów produkcji próbnej” oraz „kosztów wprowadzenia na rynek nowego produktu”. Dodatkowo, projekt wprowadza katalog kosztów rozliczanych w ramach ulgi.

• Ulga na innowacyjnych pracowników

Ulga na innowacyjnych pracowników stanowić ma przełomowe rozwiązanie w zakresie korzystania z ulgi B+R dla tych przedsiębiorców, którym wysoka intensywność prac B+R dotychczas umożliwiała całkowite pozbycie się zobowiązania CIT. Ulga ma pozwolić na dodatkowe odliczenie wydatków na pracowników zaangażowanych w prace B+R do 150%. Ulga będzie dostępna także dla firm, które w związku z inwestycjami w danym roku nie wykazały dochodu. Projekt wprowadza możliwość odliczenia przez podatnika będącego płatnikiem od zaliczek na podatek dochodowy oraz zryczałtowanego podatku dochodowego, potrącanych należności z dochodów (przychodów) osób fizycznych zatrudnionych u podatnika na podstawie umowy o pracę lub umów cywilno-prawnych, z tytułu kosztów kwalifikowanych, których podatnik nie odliczył ponieważ poniósł stratę bądź też wysokość dochodu była niższa od kwoty przysługujących mu odliczeń. W celu pełnego wykorzystania ulgi, podatnik będzie mógł odliczyć nadwyżkę od zaliczek pobranych na podatek dochodowy pracowników, którzy co najmniej 50% swojego czasu pracy lub świadczenia usługi poświęcają właśnie na realizację działalności badawczo-rozwojowej. Dzięki tym zmianom realnie zmniejszy się więc koszt pracy, a przedsiębiorcy będą mogli zaproponować wyższe wynagrodzenie pracownikom badawczym, programistom, wynalazcom, czy inżynierom,  tym samym zwiększając swoją konkurencyjność wobec zagranicznych podmiotów zatrudniających. Innymi słowy, ma zapobiec emigracji polskich pracowników, którzy poszukują lepszych warunków pracy poza granicami RP.   *** Nowe ulgi mają stanowić uzupełnienie wsparcia oferowanego w ramach dotychczasowych rozwiązań, a także rozszerzyć pomoc jaka oferowana jest obecnie podatnikom. Korzystanie z nich nie pozbawia jednak prawa do stosowania np. znanych już ulg jak IP BOX czy B+R. Ponadto, skorzystanie z nowych instrumentów nie będzie wymagało prowadzenia konkursów ani oceny ekspertów – z ulgi na robotyzację czy prototyp będzie mógł skorzystać każdy kwalifikujący się do tego podmiot. Dlatego już teraz warto dokonać analizy prowadzonej działalności i związanych z nią planów inwestycyjnych, w celu dobrania odpowiedniego pakietu rozwiązań w taki sposób, aby optymalnie wykorzystać dostępną już wkrótce ich paletę. Warto również zidentyfikować projekty i procesy, które mogą się kwalifikować do wykorzystania nowych ulg i preferencji podatkowych. Gdyby potrzebowali Państwo wsparcia w powyższym zakresie – zachęcamy do kontaktu.