Problematyka samofakturowania w KSeF

Jeśli kontrahent zagraniczny (niemający obowiązku korzystania z KSeF) będzie świadczył usługi opodatkowane w Polsce na odwrotnym obciążeniu i polski podmiot przejmie samofakturowanie to pomimo, iż podmiot, za którego wystawia faktury nie ma obowiązku korzystania z KSeF, faktura taka będzie musiała być wystawiona przez nabywcę w KSeF.

Od 1 lipca 2024 roku wystawianie faktur w KSeF stanie się obligatoryjne dla:  

• podatników VAT czynnych posiadających w Polsce siedzibę;   
• podatników VAT czynnych posiadających w Polsce stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej (fixed establishment), o ile bierze ono udział w transakcji.  

Obowiązek fakturowania w KSeF nie obejmie więc m.in. podmiotów zagranicznych nieposiadających:  

• siedziby na terytorium Polski;  
• stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium Polski.   

Wyjątkiem od tej zasady może być jednak przypadek samofakturowania, czyli sytuacja, w której nabywca na skutek porozumienia ze sprzedawcą wystawia faktury w jego imieniu i na jego rzecz (patrz: art. 106d ustawy o VAT).   

W tym kontekście można wyróżnić dwa przypadki:  

1. jeśli kontrahent zagraniczny (niemający obowiązku korzystania z KSeF) będzie świadczył usługi opodatkowane w Polsce na odwrotnym obciążeniu i polski podmiot przejmie samofakturowanie to pomimo, iż podmiot, za którego wystawia faktury nie ma obowiązku korzystania z KSeF, faktura taka będzie musiała być wystawiona przez nabywcę w KSeF. Co jednak warte podkreślenia, aby polski podatnik mógł wystawić taką fakturę w KSeF, podmiot zagraniczny musi mu udzielić uprawnień w KSeF. Aby to zrobić, musi w pierwszej kolejności wystąpić o nadanie polskiego NIP. Takie rozwiązanie nie jest logiczne. Niestety, jakkolwiek Ministerstwo Finansów zauważyło przedmiotowy problem to jego rozwiązanie jest kwestią bliżej nieokreślonej przyszłości.   
   
   
2. gdy polski podmiot zobowiązany do wystawiania faktur ustrukturyzowanych upoważni do wystawiania faktur podmiot zagraniczny, który nie ma obowiązku korzystania z KSeF - pierwotne brzmienie przepisów wprowadzających KSeF powodowało, że takowy podmiot, przejmujący obowiązek fakturowania był zobowiązany do wystawienia faktury ustrukturyzowanej w KSeF. Jednak projekt rozporządzenia MF w sprawie przypadków odpowiednio udokumentowanych dostaw towarów lub świadczenia usług, w których podatnik nie ma obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych przewiduje, że w tej sytuacji zagraniczny podatnik nie będzie miał obowiązku wystawienia faktury w KSeF (vide: § 1 pkt 5 Rozporządzenia). Podatnicy powinni jednak śledzić proces legislacyjny w tym zakresie, w celu upewnienia się, że finalna treść tych przepisów pozostanie bez zmian.  
   
   

#ksef #samofakturowanie #vat #podmiotyzagraniczne