Problematyka samofakturowania w KSeF
Jeśli kontrahent zagraniczny (niemający obowiązku korzystania z KSeF) będzie świadczył usługi opodatkowane w Polsce na odwrotnym obciążeniu i polski podmiot przejmie samofakturowanie to pomimo, iż podmiot, za którego wystawia faktury nie ma obowiązku korzystania z KSeF, faktura taka będzie musiała być wystawiona przez nabywcę w KSeF.
Od 1 lipca 2024 roku wystawianie faktur w KSeF stanie się obligatoryjne dla:
- podatników VAT czynnych posiadających w Polsce siedzibę;
- podatników VAT czynnych posiadających w Polsce stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej (fixed establishment), o ile bierze ono udział w transakcji.
Obowiązek fakturowania w KSeF nie obejmie więc m.in. podmiotów zagranicznych nieposiadających:
- siedziby na terytorium Polski;
- stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium Polski.
Wyjątkiem od tej zasady może być jednak przypadek samofakturowania, czyli sytuacja, w której nabywca na skutek porozumienia ze sprzedawcą wystawia faktury w jego imieniu i na jego rzecz (patrz: art. 106d ustawy o VAT).
W tym kontekście można wyróżnić dwa przypadki:
- jeśli kontrahent zagraniczny (niemający obowiązku korzystania z KSeF) będzie świadczył usługi opodatkowane w Polsce na odwrotnym obciążeniu i polski podmiot przejmie samofakturowanie to pomimo, iż podmiot, za którego wystawia faktury nie ma obowiązku korzystania z KSeF, faktura taka będzie musiała być wystawiona przez nabywcę w KSeF. Co jednak warte podkreślenia, aby polski podatnik mógł wystawić taką fakturę w KSeF, podmiot zagraniczny musi mu udzielić uprawnień w KSeF. Aby to zrobić, musi w pierwszej kolejności wystąpić o nadanie polskiego NIP. Takie rozwiązanie nie jest logiczne. Niestety, jakkolwiek Ministerstwo Finansów zauważyło przedmiotowy problem to jego rozwiązanie jest kwestią bliżej nieokreślonej przyszłości.
- gdy polski podmiot zobowiązany do wystawiania faktur ustrukturyzowanych upoważni do wystawiania faktur podmiot zagraniczny, który nie ma obowiązku korzystania z KSeF - pierwotne brzmienie przepisów wprowadzających KSeF powodowało, że takowy podmiot, przejmujący obowiązek fakturowania był zobowiązany do wystawienia faktury ustrukturyzowanej w KSeF. Jednak projekt rozporządzenia MF w sprawie przypadków odpowiednio udokumentowanych dostaw towarów lub świadczenia usług, w których podatnik nie ma obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych przewiduje, że w tej sytuacji zagraniczny podatnik nie będzie miał obowiązku wystawienia faktury w KSeF (vide: § 1 pkt 5 Rozporządzenia). Podatnicy powinni jednak śledzić proces legislacyjny w tym zakresie, w celu upewnienia się, że finalna treść tych przepisów pozostanie bez zmian.
#ksef #samofakturowanie #vat #podmiotyzagraniczne
