Programista może skorzystać z opodatkowania stawką 5 % PIT w reżimie IP Box (wyrok WSA w Gdańsku z dnia 1 sierpnia 2023 r. sygn. I SA/Gd 461/23)
Czego dotyczyła sprawa?
Z wnioskiem o interpretację indywidualną wystąpił podatnik zajmujący się wytwarzaniem i rozwijaniem oprogramowania komputerowego.
Jak wskazał we wniosku, wynikiem prowadzonej przez niego działalności są wytworzone w językach programowania nowe kody i algorytmy. W następstwie takiego działania zakres funkcjonowania programów oraz ich użyteczność są niewątpliwie rozwijane.
Programista wyjaśnił, że w ramach realizowanych przez niego projektów opracowywane są ulepszone lub istotnie zmienione produkty programistyczne, systemy, funkcjonalności oraz rozwiązania IT. Wskazał, że realizuje on projekty począwszy od analizy zapotrzebowania kontrahenta, poprzez projektowanie i testy, aż po wdrożenie oraz pomoc przy testowych i produkcyjnych uruchomieniach. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej świadczy także usługi wsparcia technicznego oraz modernizacji implementowanych systemów. Następstwem realizowanych prac są programy komputerowe będące utworami w rozumieniu przepisów prawa autorskiego i stanowiące przejaw działalności twórczej odznaczającej się indywidualnym charakterem.
Podatnik oczekiwał potwierdzenia, że prowadzona przez niego działalność może zostać zakwalifikowana jako aktywność badawczo-rozwojowa, co pozwalałoby na skorzystanie z ulgi IP Box, tj. opodatkowania osiąganych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5 % PIT. Zdaniem wnioskodawcy prowadzona działalność ma charakter twórczy, ponieważ spełnia kryteria definicji prac rozwojowych, a w konsekwencji może być uznana za badawczo – rozwojową.
Co na to Dyrektor KIS?
W wydanej interpretacji indywidualnej Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie zgodził się z wnioskodawcą.
Organ stwierdził, że opisana działalność nie stanowi aktywności badawczo – rozwojowej, co oznacza, że nie jest spełniony warunek jej opodatkowania w reżimie IP Box. Opisana we wniosku działalność stanowi bowiem zwykłą praktykę zawodu programisty polegającą na wykonywaniu zleconych zadań w zamian za wynagrodzenie. Zdaniem Dyrektora KIS w toku prowadzonej działalności programistycznej nie występuje zwiększenie zasobów wiedzy, ani ich wykorzystanie służące tworzeniu nowych zastosowań.
Jak rozstrzygnął Sąd?
Sprawa trafiła do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku, który wyrokiem z dnia 1 sierpnia 2023 r. sygn. I SA/Gd 461/23 uchylił interpretację DKIS.
Sąd wyjaśnił, że działalność wnioskodawcy ma charakter twórczy, innowacyjny i twórczy. Podatnik podejmuje ją w sposób systematyczny, a jej celem jest zwiększenie zasobów wiedzy oraz jej wykorzystanie do nowych zastosowań. W konsekwencji, zdaniem WSA, działalność programisty może być uznana za rozwojową, co pozwala na opodatkowanie dochodów z niej osiąganych stawką 5% PIT.
Omawiany wyrok to kolejne rozstrzygnięcie korzystne dla programistów ubiegających się o prawo do zastosowania ulgi IP Box. Co istotne, coraz częściej przychylne dla podatników stanowisko zajmuje także Dyrektor KIS. Wydaje się zatem, że deweloperzy mogą z powodzeniem skorzystać z niższej stawki PIT przy spełnieniu ustawowych warunków.
Obowiązujące przepisy w dalszym ciągu oferują również wiele możliwości jeśli chodzi o skorzystanie przez podmioty zajmujące się szeroko pojętymi usługami informatycznymi (w tym zarządzaniem projektami IT) z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych – w tym również według stawki PIT 8,5%. Jakkolwiek w tym zakresie aktualne podejście fiskusa wydaje się mniej przychylne dla podatników, to przy solidnym uzasadnieniu wniosku (w tym przedstawieniu wyczerpującej charakterystyki świadczonych usług) istnieje duża szansa na uzyskanie korzystnej interpretacji indywidualnej przez przedsiębiorców z branży IT – niezajmujących się stricte programowaniem.
