Przełomowa interpretacja KIS: Czy kary za palenie w hotelach będą objęte VAT?
Dla branży hotelarskiej kary za palenie w pokojach to standard. Do tej pory były one powszechnie uznawane za rekompensatę odszkodowawczą, a nie wynagrodzenie za usługę. W związku z tym, nie podlegały opodatkowaniu podatkiem VAT. Jednak najnowsza interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) z dnia 17 lipca 2025 roku (0114-KDIP4-3.4012.285.2025.1.APR) może całkowicie zmienić ten stan rzeczy. KIS uznał, że opłata za złamanie zakazu palenia powinna być opodatkowana VAT.
Czego dotyczyła sprawa?
Gmina, będąca czynnym podatnikiem VAT, zarządzała hotelem za pośrednictwem swojej jednostki budżetowej. W regulaminie hotelu obowiązywał bezwzględny zakaz palenia papierosów i e-papierosów. Za złamanie tego zakazu naliczano karę w wysokości 500 zł. Hotel argumentował, że opłata ta nie jest wynagrodzeniem za możliwość palenia, lecz zryczałtowaną rekompensatą za dodatkowe koszty (sprzątanie, odświeżanie, ewentualna wymiana mebli) i straty (wyłączenie pokoju z użytku). Celem opłaty było zniechęcenie gości do łamania regulaminu i miała ona charakter dyscyplinujący.
W ocenie Gminy, opłata ta nie spełniała warunków do uznania jej za usługę podlegającą opodatkowaniu VAT, ponieważ brakowało świadczenia wzajemnego. Gość nie otrzymywał żadnej korzyści, a hotel nie godził się na palenie. Była to po prostu forma odszkodowania za szkodę.
Stanowisko KIS: opłata to ukryta usługa?
Dyrektor KIS nie zgodził się z przedstawioną argumentacją. W swojej interpretacji uznał, że opłata za palenie ma bezpośredni związek z podstawową usługą hotelową, czyli udostępnieniem pokoju. KIS powołał się na orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej, m.in. wyrok w sprawie C-90/20 (Apcoa Parking).
Analogicznie, KIS uznał, że:
- Opłata za palenie jest integralną częścią warunków korzystania z pokoju hotelowego, a nie niezależnym zdarzeniem.
- Klient, decydując się na rezerwację, akceptuje regulamin i warunki cenowe. Złamaniem zakazu i zapłatą kary w praktyce „kupuje” sobie tolerowanie tej sytuacji.
- W konsekwencji, opłata stanowi wynagrodzenie za tolerowanie przez hotel czynności palenia, a więc jest usługą w rozumieniu art. 8 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.
Implikacje dla branży hotelarskiej
Nowa interpretacja KIS to poważny sygnał dla wszystkich podmiotów z branży hotelarskiej. Jeśli to stanowisko się utrzyma, hotele będą musiały:
- opodatkować VAT-em kary pobierane za palenie w pokojach,
- dokonać rewizji swoich regulaminów i umów z klientami.
Co więcej, interpretacja może stworzyć niebezpieczny precedens. Czy inne opłaty o charakterze sankcyjnym, jak na przykład kary za zniszczenia, spóźnienia czy hałas, również zostaną w przyszłości uznane za usługi podlegające opodatkowaniu VAT?
Ta zmiana może prowadzić do wzrostu obciążeń podatkowych i biurokracji w sektorze hotelarskim. Warto na bieżąco śledzić rozwój sytuacji i w razie wątpliwości rozważyć wystąpienie o własną interpretację indywidualną.
Podsumowanie
Choć wcześniejsze podejście branży hotelarskiej było spójne i oparte na zdrowym rozsądku, nowa interpretacja KIS rzuca na nie całkowicie inne światło. Kary za palenie w hotelach, które dotychczas traktowano jako odszkodowanie, mają być teraz uznane za usługi opodatkowane VAT. Ta zmiana stwarza duże ryzyko i z pewnością może wywołać zawirowania na rynku.
Porozmawiajmy o tym obszarze Twojej działalności hotelarskiej.
