Przystąpienie do kredytu przez małżonka umożliwia skorzystanie z ulgi mieszkaniowej

Przeznaczenie środków pochodzących z odpłatnego zbycia nieruchomości stanowiącej własność jednego małżonka na spłatę kredytu hipotetycznego zaciągniętego przez drugiego z małżonków, uprawniać będzie do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, tj. z ulgi mieszkaniowej – wskazał Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 18 lipca 2024 r., nr 0113-KDWPT.4011.118.2024.1.ASZ

Spis treści:

1. Istota ulgi mieszkaniowej
2. Stan faktyczny
3. Stanowisko Dyrektora KIS

Istota ulgi mieszkaniowej

Co do zasady, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a, źródłem przychodów jest odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.

Jak stanowi jednak art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, wolnymi od podatku dochodowego są dochody uzyskane z odpłatnego zbycia nieruchomości, które zostaną w okresie nie późniejszym niż trzy lata od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło zbycie nieruchomości, przeznaczone na własne cele mieszkaniowe podatnika

Zgodnie natomiast z art. 21 ust. 25 pkt 1 i 2 ustawy o PIT, za wydatki poniesione na własne cele mieszkaniowe rozumie się między innymi:

• wydatki na nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub udziału w takim gruncie, budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego oraz
• wydatki na Spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia.
  
  

Stan faktyczny

Z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej wystąpiła Wnioskodawczyni, która wraz z mężem posiada dwa mieszkania będące ich odrębnymi własnościami, nabytymi przed wejściem w związek małżeński. Nieruchomości obciążone są niespłaconymi hipotekami. Małżonkowie obecnie realizują cele mieszkaniowe w lokalu mieszkalnym będącym własnością męża.

Wobec tego, planują oni umową małżeńską rozszerzyć wspólność majątkową na mieszkanie będące własnością męża. Ponadto, małżonkowie zamierzają dopisać Wnioskodawczynię do kredytu przez niego zaciągniętego. W następnej kolejności małżonka chciałaby sprzedać swoją nieruchomość przed upływem 5 lat od jego nabycia, a uzyskane z tego zbycia środki przeznaczyć na spłatę wspomnianego kredytu.

W związku z tym, Wnioskodawczyni wystąpiła do Dyrektora KIS z pytaniem, czy po sprzedaży mieszkania i przeznaczeniu środków pochodzących z odpłatnego zbycia na spłatę kredytu hipotetycznego, do którego zostanie dopisana, będzie realizować własne cele mieszkaniowe, umożliwiające skorzystanie z ulgi mieszkaniowej. Jej zdaniem, takie postępowanie będzie spełniać warunki konieczne do skorzystania z przedmiotowego zwolnienia.

Stanowisko Dyrektora KIS

Dyrektor KIS uznał stanowisko Wnioskodawczyni za prawidłowe. Wskazał on, że jeśli małżonka przystąpi do umowy kredytu i będzie ponosiła solidarną odpowiedzialność za zobowiązania z niej wynikające, to nie ma przeszkód, aby całość wydatków poniesionych tytułem spłaty tego kredytu zaliczyć na poczet wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe celem zastosowania ulgi mieszkaniowej.

Zatem, przeznaczenie środków pochodzących z odpłatnego zbycia mieszkania Wnioskodawczyni na spłatę kredytu hipotetycznego uprawniać będzie do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT tj. ulgi mieszkaniowej.

Wobec tego, planują oni umową małżeńską rozszerzyć wspólność majątkową na mieszkanie będące własnością męża. Ponadto, małżonkowie zamierzają dopisać Wnioskodawczynię do kredytu przez niego zaciągniętego. W następnej kolejności małżonka chciałaby sprzedać swoją nieruchomość przed upływem 5 lat od jego nabycia, a uzyskane z tego zbycia środki przeznaczyć na spłatę wspomnianego kredytu.

W związku z tym, Wnioskodawczyni wystąpiła do Dyrektora KIS z pytaniem, czy po sprzedaży mieszkania i przeznaczeniu środków pochodzących z odpłatnego zbycia na spłatę kredytu hipotetycznego, do którego zostanie dopisana, będzie realizować własne cele mieszkaniowe, umożliwiające skorzystanie z ulgi mieszkaniowej. Jej zdaniem, takie postępowanie będzie spełniać warunki konieczne do skorzystania z przedmiotowego zwolnienia.

Stanowisko Dyrektora KIS

Dyrektor KIS uznał stanowisko Wnioskodawczyni za prawidłowe. Wskazał on, że jeśli małżonka przystąpi do umowy kredytu i będzie ponosiła solidarną odpowiedzialność za zobowiązania z niej wynikające, to nie ma przeszkód, aby całość wydatków poniesionych tytułem spłaty tego kredytu zaliczyć na poczet wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe celem zastosowania ulgi mieszkaniowej.

Zatem, przeznaczenie środków pochodzących z odpłatnego zbycia mieszkania Wnioskodawczyni na spłatę kredytu hipotetycznego uprawniać będzie do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT tj. ulgi mieszkaniowej.