Pułapki pakietu e-commerce
Jeżeli przedsiębiorca (tzw. dostawca bazowy) z siedzibą poza UE dokonuje WSTO, poprzez użycie interfejsu elektronicznego pamiętajmy, że podmiotem odpowiedzialnym za rozliczenie VAT jest tzw. uznany dostawca (deem spplier). Zatem, dostawca bazowy zarejestrowany dla celów VAT w Polsce celem prawidłowego deklarowania sprzedaży krajowej na rzecz uznanego dostawy postąpi prawidłowo, jeśli wystawi na rzecz tego uznanego dostawcy fakturę VAT stosując stawkę VAT 0% i transakcję tą wykaże w ewidencji JPK jako sprzedaż krajową, bez oznaczenia EE (właściwego dla WSTO do 31.12.2021 r.) i w części deklaracyjnej wykaże tą transakcję w poz. 13.
W tak przyjętej fikcji prawnej wysyłka lub transport są bowiem przyporządkowane dostawie towarów dokonanej przez podatnika, który ułatwia dostawę towarów i to właśnie on musi ją odpowiednio wykazać z znaczeniem EE lub przy zastosowaniu procedury OSS.
Natomiast dostawa dokonana na terytorium kraju przez tzw. dostawcę bazowego podlega opodatkowaniu stawką 0% (zwolnienie z prawem odliczenia).
