VAT-23 a rejestracja auta z UE po zwrocie od klienta

1. Wstęp

Ostatnio pojawiła się ciekawa interpretacja indywidualna dotycząca obowiązku złożenia VAT-23 w przypadku rejestracji samochodu sprowadzonego z UE, który wcześniej został sprzedany, a następnie zwrócony przez klienta.

Sprawa może być interesująca dla przedsiębiorców zajmujących się handlem pojazdami – zwłaszcza gdy w grę wchodzą nietypowe sytuacje, jak zwrot auta kilka miesięcy po transakcji.

2. Treść interpretacji

Interpretacja wydana została na tle następującego stanu faktycznego:

Podatnik kupił samochód w Niemczech w listopadzie 2024 r. z zamiarem dalszej odsprzedaży – pojazd nie został zarejestrowany w Polsce, nie złożono informacji VAT-23. Auto sprzedano jeszcze w tym samym miesiącu. W marcu 2025 r. klient zwrócił pojazd, nie mogąc go zarejestrować. Podatnik wystawił fakturę korygującą i sam zarejestrował samochód.

Dyrektor KIS uznał, że:

- Obowiązek podatkowy w WNT powstaje w momencie wystawienia faktury przez sprzedawcę z UE,

- Od tego momentu podatnik miał 14 dni na zapłatę podatku VAT,

- Późniejsza decyzja o rejestracji (np. po zwrocie towaru) nie przesuwa daty obowiązku podatkowego (od którego liczony jest 14 dniowy termin zapłaty podatku).

Interpretacja z dnia 9 maja 2025 r., nr 0111-KDIB3-3.4012.155.2025.2.MPU.