Wydatki na motocykl do jazdy torowej jako nieuzasadniające odliczenia VAT
Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 8 października 2024 r. nr 0113-KDIPT1-3.4012.587.2024.4.OS, utrzymał dotychczasową linie orzeczniczą i orzekł, iż przedsiębiorca nie ma prawda do odliczenia VAT od wydatków związanych z nabyciem motocykla przeznaczonego do jazdy torowej.
Spis treści:
Stan faktyczny
Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie wykonywania robót budowlanych wykończeniowych oraz świadczenia usług kierownika budowy, tj. usług doradczych w zakresie inżynierii.
Wnioskodawca posiada motocykl, który aktualnie stanowi jego majątek prywatny, natomiast Wnioskodawca planuje wprowadzenie motocykla do ewidencji środków trwałych firmy, a następnie przebudowę motocykla lub jego sprzedaż i zakup motocykla przystosowanego do jazdy po torze wyścigowym.
Motocykl będzie przeznaczony tylko i wyłącznie do jazdy na zorganizowanych zawodach na torze, nie będzie podlegał rejestracji i homologacji dopuszczającej pojazd do ruchu drogowego.
Wnioskodawca planuje umieścić na motocyklu oraz elementach ubioru oznaczenia tj. symbole, znaki firmowe, emblematy, logotypy tak, aby motocykl stanowił funkcję nośnika reklamy prowadzonego przedsiębiorstwa. Wykorzystanie motocykla do udziału w wyścigach torowych będzie przyczyniało się do promocji i rozreklamowania przedsiębiorstwa.
Wnioskodawca powziął wątpliwość czy od wydatków na nabycie motocykla i oklejenie go, poprzez naniesienie na niego znaków firmowych przysługuje mu pełne odliczenie podatku VAT.
Rozstrzygnięcie
Dyrektor KIS uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe.
Organ argumentował swoje stanowisko, tym, iż motocykl nie będzie spełnia kryteriów do uznania go za pojazd w rozumieniu art. 2 pkt 31 ustawy - Prawo o ruchu drogowym, gdyż nie jest on przeznaczony do poruszania się po drodze. Nie będzie stanowić również pojazdu samochodowego, o którym mowa w art. 2 pkt 34 ustawy VAT.
W konsekwencji, kwestię prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków należy rozpatrywać na podstawie przepisów art. 86 ust. 1 ustawy VAT, zaś przepisy art. 86a ustawy VAT nie mają zastosowania.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy VAT, W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
W ocenie Dyrektora KIS, wydatki związane z przedmiotowym motocyklem nie mają bezpośredniego ani pośredniego związku z działalnością gospodarczą Wnioskodawcy. Wydatki związane z zakupem motocykla przystosowanego do jazdy torowej nie będą miały związku z działalnością w zakresie robót budowlanych wykończeniowych. Wydatki nie będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
Organ wskazał iż, w przedstawionym stanie faktycznym, działania promocyjne winny zmierzać do zdobycia jak największej grupy społecznej zainteresowanej nabyciem usług robót budowlanych wykończeniowych. Natomiast zainteresowani rajdami są wyłącznie kibice, a nie klienci. Udział Wnioskodawcy w wyścigach nie będzie więc wypełniał działań reklamowych.
Zatem, Dyrektor KIS orzekł iż: „W przedmiotowej sprawie nie zachodzi przesłanka wynikająca z art. 86 ust. 1 ustawy i tym samym nie będzie Panu przysługiwało prawo do odliczenia VAT naliczonego z tytułu faktur dokumentujących wydatki związane w motocyklem przeznaczonym do jazdy torowej, tj. wydatki związane z jego nabyciem i oklejeniem go (naniesienie na niego logotypów, emblematów, znaków firmowych i symbolów)…”
