Zdrowy pracownik to szczęśliwy pracownik!
Popularnym sposobem polepszenia warunków zatrudnienia jest umożliwienie korzystania swoim pracownikom z takich benefitów jak Medicover czy Multisport. Przecież zdrowy to także szczęśliwy i bardziej wydajny pracownik. Ale co gdyby pójść ten jeden krok dalej – stworzyć całą siłownię, gdzie zatrudnieni mogliby bogacić się w niezwykle potrzebne nam wszystkim endorfiny? Czy taki pracodawca będzie mógł wydatki poniesione na wyposażenie siłowni zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów? Jeżeli tak to w momencie ich poniesienia czy będzie musiał dokonywać odpisów amortyzacyjnych?
Zgodnie z brzmieniem art. 15 ust. 1 ustawy o CIT kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1.
Biorąc pod uwagę powyższy przepis do kosztów uzyskania przychodów podatnik ma prawo zaliczyć wszelkie wydatki, zarówno te bezpośrednio (koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów), jak i pośrednio (koszty poniesione w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów) związane z przychodami, o ile zostały one prawidłowo udokumentowane, za wyjątkiem ustawowo uznanych za niestanowiące kosztów uzyskania przychodów.
Należy przyznać, iż udostępnienie pracownikom siłowni służy zarówno im samym, jak również w sposób pośredni pracodawcy. Korzystanie przez pracowników z firmowej siłowni zmniejsza ryzyko spadku kreatywności, produktywności, wydajności w pracy, a tym samym polepsza zdolność pracowników do świadczenia usług. Samo poprawienie nastroju oraz kondycji fizycznej zatrudnionych może realnie wpłynąć na zwiększenie przez firmę jej przychodów. Z takim stanowiskiem zgodził się Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w swojej interpretacji z dnia 13 lutego 2023 roku, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.777.2022.2.SG.
No dobrze – ale jednak siłownia to chyba większy koszt niż coś co możemy jednorazowo odliczyć. Zgodnie z art. 16f ust. 3 ustawy o CIT odpisów amortyzacyjnych dokonuje się zgodnie z art. 16h-16m, gdy wartość początkowa środka trwałego albo wartości niematerialnej i prawnej w dniu przyjęcia do używania jest wyższa niż 10.000 zł. W przypadku gdy wartość początkowa jest równa lub niższa niż 10.000 zł, podatnicy, z zastrzeżeniem art. 16d ust. 1, mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 16h-16m albo jednorazowo w miesiącu oddania do używania tego środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, albo w miesiącu następnym.
Wydatki poniesione na nabycie środków trwałych o wartości przewyższającej wskazaną nie stanowią kosztu podatkowego, ale powinny być rozliczane w czasie poprzez odpisy amortyzacyjne z tytułu ich zużycia, które to odpisy stanowią koszt podatkowy.
Dodatkowo, art. 16a ust. 1 pkt 1 stanowi, że amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 16c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:
- budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,
- maszyny, urządzenia i środki transportu,
- inne przedmioty
- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 17a pkt 1, zwane środkami trwałymi.
Składnik majątku spełniający powyższe warunki należy wprowadzić do ewidencji środków trwałych najpóźniej w miesiącu przekazania danego środka do używania. Odpisy amortyzacyjne dokonywane powinny być od wartości początkowej danego środka trwałego lub wartości niematerialnych i prawnych.
Podsumowując, wydatki poniesione na zakup mniej wartościowego sprzętu, bieżące utrzymanie siłowni, wynajęcie trenera itd. mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w momencie ich poniesienia. Maszyny o znacznej wartości będą natomiast stanowiły koszty poprzez odpisy amortyzacyjne.
#siłownia #zdrowie #CIT #koszty #amortyzacja
