Estoński CIT od podstaw - poziom rozszerzony

Na lekcji pierwszej omówione zostaną zagadnienia związane z rozliczeniem straty podatkowej wygenerowanej przed wejściem podatnika w reżim CIT Estońskiego. Odniesiemy się do zasad ogólnych, pokażemy jakie zasady rozliczenia obowiązują podatnika wybierającego CIT Estoński oraz wskażemy zeznania podatkowe, w których takie straty powinny zostać wykazane.

Na lekcji drugiej, odniesiemy się do kwestii utraty prawa do opodatkowania CIT Estońskim, w tym opowiemy Państwu o dobrowolnej rezygnacji z tej formy opodatkowania. Lekcja będzie oparta o najnowsze i najciekawsze interpretacje indywidualne związane z omawianym zagadnieniem. Odniesiemy się również do warunków formalnych (zeznania podatkowego), związanych z rezygnacją z CIT Estońskiego oraz wskażemy na konsekwencje utraty prawa do opodatkowania CIT Estońskim.

Wejście w reżim CIT Estońskiego w trakcie trwającego roku – jak wynika z naszego doświadczenia – jest dla Spółek (i ich Księgowych) skomplikowanym procesem. W trakcie lekcji 3, wskażemy – krok po kroku – jakie warunki muszą być spełnione, aby skutecznie wdrożyć eCIT w trakcie trwającego roku podatkowego i na co zwrócić szczególną uwagę przy takich wdrożeniach (zwłaszcza pod kątem sporządzania sprawozdania finansowego).

Przepisy o CIT znają definicję małego podatnika, o tyle kwestia rozpoczęcia prowadzenia działalności nie jest uregulowana. Temat jest interesujący z dwóch względów. Po pierwsze, status podatnika wpływa na wysokości podatku w systemie estońskiego CIT. O ile standardowa stawka podatku wynosi 20%, o tyle podatnik „mały" lub rozpoczynający działalność" stosują mniejszą stawkę, wynoszącą 10%. Status ten wpływa też na wartość odliczenia w PIT dla wspólników spółek na estońskim CIT (wspólnicy „małych" i „rozpoczynających" odliczają łącznie 90% CIT, wspólnicy pozostałych spółek – 70%). Po drugie – co może być nawet bardziej istotne – status spółki kształtuje zakres warunków formalnych co do struktury przychodów i – co ważniejsze – minimalnego zatrudnienia w spółce na estońskim CIT. W tym ostatnim względzie, o ile zasadą jest minimum 3 etatów / osób (w zależności od formy „zatrudnienia") w każdym roku opodatkowania, o tyle podatnicy „mali" i „rozpoczynający" mają taryfę ulgową. „Mały" podatnik w pierwszym roku podatkowym może wykazać tylko 1 etat / osobę. Podatnik „rozpoczynający" w pierwszym roku może w ogóle nie wykazać zatrudnienia (musi pojawić się w kolejnych latach, ale nie od razu w pełnym wymiarze) Na lekcji czwartej odniesiemy się do wszelkich niuansów związanych z tym – niezdefiniowanym w ustawie – pojęciem.

Dochód z tytułu podzielonego zysku to jedna z najpopularniejszych kategorii dochodów opodatkowanych CIT Estońskim. Na lekcji 5 przypomnimy sobie czym ten dochód jest oraz wskażemy na wątpliwości interpretacyjne związane ze stawką podatku z tego dochodu.

Dochód z ukrytych zysków to jedna z najpopularniejszych kategorii dochodów opodatkowanych CIT Estońskim. Mimo, że ustawa zawiera definicję tego dochodu, liczba interpretacji indywidualnych wydanych na kanwie tego dochodu, prowadzi do wniosku, że jest on niezwykle skomplikowany. Na lekcji 6 omówimy najnowsze interpretacje indywidulane wydane na kanwie tego dochodu.

Dochód z ukrytych zysków to jedna z najpopularniejszych kategorii dochodów opodatkowanych CIT Estońskim. Mimo, że ustawa zawiera definicję tego dochodu, liczba interpretacji indywidualnych wydanych na kanwie tego dochodu, prowadzi do wniosku, że jest on niezwykle skomplikowany. Na lekcji 7 kontynuujemy omawianie najnowszych interpretacji indywidulanych wydanych na kanwie tego dochodu.

Podczas lekcji uczestnicy dowiedzą się czym jest dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Omówimy co stanowi podstawę opodatkowania i wskażemy na termin zapłaty podatku od tego rodzaju dochodu. Podczas tej lekcji omówimy także aktualną linię interpretacyjną organów podatkowych i sądów administracyjnych podając przykłady najczęściej występujących rodzajów wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą.

W czasie jej trwania dalej będziemy omawiać przykłady wydatków, które w ocenie sądów administracyjnych i organów podatkowych, za wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą. W czasie tej lekcji wskażemy czy opodatkowaniu jako wydatki niewiązane z działalnością gospodarczą podlegają podróże służbowe, kary i mandaty. Odniesiemy się także do prezentów dla kontrahentów i świadczeń pracowniczych.

Lekcja poświęcona jest warunkom ogólnym, które muszą spełnić spółki by móc wybrać estoński CIT jako formę opodatkowania i by prawo do tej formy opodatkowania zachować. W trakcie lekcji szczególną uwagę poświęcimy warunkom dotyczącym tzw. prostej struktury udziałowej oraz limitowi przychodów o charakterze pasywnym, które osiągają spółki chcące korzystać z ryczałtu. Omówienie brzmienia przepisów zostanie skonfrontowane z wnioskami płynącymi z orzecznictwa sądów administracyjnych.

Lekcja stanowi kontynuacje wątku przychodów pasywnych. Podczas tej lekcji skupimy się także na kwestii prawidłowego dokonania zgłoszenia wyboru estońskiego CIT przez spółkę. Wskażemy na to w jaki sposób zadeklarować wybór tej formy opodatkowania oraz w jakim terminie należy tego dokonać.

W trakcie lekcji skupiamy się wyłącznie na kwestii wyboru estońskiego CIT w trakcie roku podatkowego. Wskazujemy na odmienności w procedurze zgłoszenia wyboru estońskiego CIT zależnie od tego czy spółka wybiera tę formę opodatkowania z początkiem roku podatkowego czy w jego trakcie. Opierając się na aktualnej linii interpretacyjnej organów podatkowych tłumaczymy wszystkie zawiłości związane z prawidłową procedurą podpisania sprawozdania finansowego sporządzanego specjalnie w związku z wyborem estońskiego CIT w trakcie roku podatkowego.

W trakcie lekcji omówimy warunek zatrudnienia w spółkach opodatkowanych estońskim CIT. Warunek zatrudnienia to obowiązek utrzymywania określonego poziomu zatrudnienia przez spółki opodatkowane ryczałtem w czasie korzystania z tej formy opodatkowania. Wskażemy także na odmienne warunki, które dotyczą spółek, mających status małego podatnika lub status podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności.

W trakcie lekcji omawiamy odrębne zdarzenie podlegające opodatkowaniu w modelu estońskim, jakim jest dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku. W trakcie tej lekcji wyjaśniamy na potrzeby tych przepisów należy rozumieć wartość podatkową i wartość rynkową składnika majątku. Wskazujemy jakie rodzaje restrukturyzacji podlegają opodatkowaniu w ramach tego rodzaju dochodu. Omawiając najnowsze interpretacje indywidualne wskazujemy kiedy konieczność rozpoznania tego rodzaju dochodu może nie wystąpić.

Lekcja ma charakter praktyczny i odnosi się do opodatkowania użytkowania samochodów osobowych w tzw. sposób mieszany w spółce opodatkowanej estońskim CIT. Wydatki ponoszone na samochody osobowe użytkowane w sposób mieszany rozpatrujemy w kontekście dochodu z tytułu ukrytych zysków i wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Omawiamy kiedy musimy rozpoznać (i opodatkować) dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, a kiedy dochód z tytułu ukrytych zysków. Wskazujemy na to czy podstawą opodatkowania są kwoty brutto czy netto ponoszonych wydatków.

Na lekcji omówiony zostanie dochód z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych, w tym poruszymy zagadnienia związane z momentem powstania tego dochodu, sposobu jego wykazywania w zeznaniu CIT-8E oraz omówimy najnowsze interpretacje indywidulane wydane na kanwie tego dochodu.