Od 1 lipca 2020 r. nowa struktura plików JPK-VAT, będzie zobowiązywała podatników do właściwego oznaczenia określonych grup towarów i usług (GTU).

W ostatniej publikacji prezentowałem zakres znaczników GTU od 01 do 04, których zakres konieczny jest do zweryfikowania wraz z odpowiednimi przepisami ustawy o podatku akcyzowym (alkohole, paliwa, oleje oraz tytoń). >>>

W niniejszym opracowaniu natomiast zamierzam przybliżyć pozostałe znaczniki grup towarowych, w tym w szczególności zależnych od wybranych poz. załącznika nr 15 do ustawy o VAT.

        I.            GTU 05

Oznaczenie dotyczące dostawy odpadów, lecz wyłącznie tych, które wskazane zostały w poz. 79-91 załącznika nr 15 do ustawy o VAT. Zatem GTU 05 obejmuje m.in.:

1. odpady szklane,
2. makulaturę,
3. odpady gumowe,
4. odpady z tworzyw sztucznych,
5. odpady z zużytych akumulatorów czy baterii,
6. odpady zawierające metal,
7. surowce wtóre metalowe, szklane, gumowe, z papieru lub tektury, czy też z tworzyw sztucznych.

Każdorazowo, decydujące znaczenie ma klasyfikacja statystyczna PKWiU z określonego grupowania 33.11, 33.12 lub 33.32 (np. poz. 84 – PKWiU 38.11.58.0).

      II.            GTU 06

Oznaczenie dotyczące dostawy urządzeń elektronicznych oraz części i materiałów do nich, ale podobnie jak w przypadku GTU 05 jedynie tych, które określone zostały w odpowiednich pozycjach załącznika nr 15 do ustawy o VAT – tu: w poz. 7-9, 59-63, 66, 69, 94-96.

Konsekwentnie GTU 06 obejmuje m.in.:

1. Tonery i tusze do drukarek,
2. filię typu stretch,
3. dyski SDD i HDD,
4. procesory,
5. oprogramowanie,
6. komputery,
7. telefony komórkowe, w tym smartfony,
8. konsole do gier, czy aparaty fotograficzne.

Każdorazowo, decydujące znaczenie ma klasyfikacja statystyczna PKWiU, a także jej ograniczenie do ściśle określonej grupy wyrobów [ex] (np. poz. 69 – PKWiU ex28.23.26.0).

Co istotne, z uwagi na okoliczność, iż oznaczenie GTU nie dotyczy dokumentów wewnętrznych („WEW”, o czym pisałem w ostatniej publikacji), nieodpłatne przekazanie, czy też sprzedaż pracownikowi np. komputera firmowego nienadającego się do dalszego użytku na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, nie będzie podlegać oznaczeniu symbolem GTU 06.  

    III.            GTU 07

Oznaczenie dotyczące dostawy pojazdów (nowych lub używanych) oraz części samochodowych, ale wyłącznie określonych w wybranych grupowaniach Nomenklatury Scalonej (unijnego odpowiednika PKWiU). Mowa tutaj o kodach CN od 8701 do 8708 oraz 8708 10.

Omawiany symbol GTU 07 obejmuje m.in.:

1. ciągniki,
2. pojazdy do przewozu 10 os. lub więcej razem z kierowcą (a więc busów, czy autokarów),
3. samochody osobowe, kombi, czy wyścigowe
4. samochody ciężarowe lub inne przeznaczone do transportu towarów,
5. pojazdy specjalnego przeznaczenia (np. chłodnie, cysterny, dźwigi samochodowe, czy betoniarki)
6. części do ww. pojazdów, w tym przykładowo: podwozia, nadwozia, układy hamulcowe, amortyzatory czy koła.

Jednocześnie, z uwagi na okoliczność, iż oznaczenie GTU nie dotyczy okresowych raportów z kasy fiskalnej („RO”, o czym pisałem w ostatniej publikacji), sprzedaż pracownikowi niektórych części samochodowych (np. do silników), która nie korzysta ze zwolnienia z obowiązku rejestracji na kasie fiskalnej, nie będzie polegać oznaczeniu symbolem GTU 07.

    IV.            GTU 08

Oznaczenie dotyczące dostawy metali szlachetnych oraz nieszlachetnych, lecz wyłącznie określonych:

1. w poz. 1-3 załącznika nr 12 do ustawy o VAT (np. stopy srebra, platyna, iryd, czy złoto o wysokiej czystości, a także wyrobu z bursztynu czy biżuteria artystyczna), jak również
2. w poz. 12-25, 33-40, 45, 46, 56 i 78 załącznika nr 15 do ustawy o VAT (np. pręty, druty, kątowniki, wyroby płaskie walcowane, aluminium, czy biżuteria i jej części oraz pozostałe wyrobu jubilerskie).

Każdorazowo, decydujące znaczenie ma klasyfikacja statystyczna PKWiU, a także jej ograniczenie do ściśle określonej grupy wyrobów [ex] (np. poz. 45 – PKWiU ex24.41.50.0).

      V.            GTU 09

Oznaczenie dotyczące dostawy leków oraz wyrobów medycznych, niemniej jedynie takich produktów, które zgodnie z odpowiednimi regulacjami prawa farmaceutycznego wskazane zostały w obwieszczeniu Ministra Zdrowia stanowiącym wykaz towarów zagrożonych brakiem dostępności i objętych zakazem wywozu (sprzedaży) poza granicę kraju.

W efekcie, GTU 09 nie dotyczy sprzedaży jakichkolwiek leków, wyrobów medycznych, produktów leczniczych, środków spożywczych specjalnego żywieniowego, ale wyłącznie tych, które wprost zostały objęte ww. wykazem (tzw. listą antywywozową).

Z uwagi na fakt, iż wykaz ten publikowany jest okresowo, producenci leków i dystrybutorzy powinni na bieżąco weryfikować informację o produktach aktualnie ujętych w wykazie.

Co istotne, z uwagi na okoliczność, iż oznaczenie GTU nie dotyczy okresowych raportów z kasy fiskalnej („RO”, o czym pisałem w ostatniej publikacji), symbol GTU 09 z zasady nie obejmuje sprzedaży w aptekach lub punktach aptecznych.

    VI.            GTU 10

Ostatnim znacznikiem grupy towarów będących przedmiotem szczególnego zainteresowania organów skarbowych jest GTU 10.

Oznaczenie to dotyczy dostawy budynków, budowli i gruntów.

Co ciekawe, w przedmiotowym zakresie ustawodawca pominął dostawy części budynków lub budowli (jak ma to miejsce w przypadku zwolnienia z VAT), a w konsekwencji dostawa lokalu, czy też miejsca postojowego w garażu podziemnym nie powinna być objęta symbolem GTU 10.

Jest to istotna informacja dla deweloperów, niemniej bardzo możliwe, że sytuacja ta zostanie w niedługim czasie sprostowana przez Ministerstwo Finansów, jako oczywiste przeoczenie ustawodawcy.