Benefity dla współpracowników B2B poza kosztami CIT!? Fiskus znów zmienia zdanie

Fiskus znów zaostrza podejście do benefitów B2B 

W interpretacji z 11 maja 2026 r. (0111-KDIB1-3.4010.40.2026.2.DW) Dyrektor KIS uznał, że wydatki na benefity dla współpracowników B2B nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów, jeżeli nie są elementem wynagrodzenia wynikającego z umowy o współpracy.  

To bardzo zaskakujące stanowisko, szczególnie że jeszcze w 2024 i 2025 r. organy podatkowe potwierdzały możliwość rozliczania takich wydatków w kosztach.  

Czy właśnie obserwujemy kolejną zmianę podejścia fiskusa do świadczeń dla osób współpracujących w modelu B2B? 

Czego dotyczyła sprawa?  

Wniosek złożyła spółka współpracująca z szeroką grupą specjalistów prowadzących działalność gospodarczą. 

W ramach programu benefitowego planowała finansować m.in.: 

✅ prywatną opiekę medyczną, 

✅ karty sportowe, 

✅ karty lunchowe, 

✅ szkolenia i kursy zawodowe, 

✅ kursy językowe, 

✅ dostęp do platform edukacyjnych, 

✅ bony do platform kafeteryjnych, 

✅ ubezpieczenia zdrowotne, 

✅ ubezpieczenia na życie i dożycie, również z UFK. 

Spółka argumentowała, że świadczenia pomagają: 

➡️ pozyskiwać specjalistów, 

➡️ ograniczać rotację, 

➡️ zwiększać lojalność współpracowników, 

➡️ poprawiać jakość świadczonych usług, 

➡️ zabezpieczać źródło przychodów. 

Jednocześnie wskazała, że benefity nie będą elementem wynagrodzenia wynikającego z umów B2B. Mają być przyznawane na podstawie odrębnego regulaminu programu benefitowego. 

Fiskus: skoro nie są częścią wynagrodzenia, to nie ma kosztu 

Dyrektor KIS nie zgodził się z argumentacją spółki. Organ stwierdził, że wydatki na benefity dla współpracowników B2B nie mogą być kosztem podatkowym, jeżeli nie stanowią elementu należnego wynagrodzenia wynikającego z umowy. 

Co więcej, fiskus uznał, że głównym celem takich świadczeń jest budowanie pozytywnego wizerunku spółki i kreowanie atrakcyjnych warunków współpracy dla kontrahentów. 

W konsekwencji organ zakwalifikował benefity jako koszty reprezentacji, o których mowa w art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT. A skoro są to koszty reprezentacji, nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. 

Problem w tym, że jeszcze niedawno fiskus mówił coś zupełnie innego 

Najbardziej zaskakujące jest jednak to, że jeszcze rok temu organy podatkowe prezentowały całkowicie odmienne stanowisko. 

Przykładowo Dyrektor KIS potwierdził możliwość rozpoznania kosztów podatkowych dla: 

✅ pakietów medycznych i kart sportowych dla współpracowników B2B – interpretacja indywidualna z 23 maja 2025 r., 0111-KDIB1-1.4010.125.2025.2.KM, 

✅ benefitów dla współpracowników finansowanych na podstawie odrębnych regulaminów – interpretacja indywidualna z 19 grudnia 2024 r., 0111-KDIB1-3.4010.629.2024.2.ZK, 

✅ świadczeń pozapłacowych dla osób współpracujących w modelu B2B – interpretacja indywidualna z 25 marca 2024 r., 0111-KDIB2-1.4010.44.2024.MM, 

✅ pakietów medycznych i kart sportowych finansowanych przez spółkę deweloperską dla współpracowników B2B – interpretacja indywidualna z 16 czerwca 2025 r., 0114-KDIP2-2.4010.275.2025.2.PK. 

Co szczególnie istotne, w wielu tych sprawach organy wiedziały, że benefity nie stanowią elementu wynagrodzenia wynikającego z umowy. Mimo to uznawały, że wydatki mają związek z działalnością gospodarczą oraz służą zabezpieczeniu źródła przychodów. 

Wnioski? 

Jeżeli benefity mają być kosztem podatkowym, powinny być wyraźne uregulowanie w umowie ze współpracownikiem B2B. To właśnie brak takiego powiązania fiskus wskazał jako główny argument przemawiający za odmową rozliczenia kosztów.  

Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 11 maja 2026 r., 0111-KDIB1-3.4010.40.2026.2.DW