Darowizna ze wspólnego konta a zwolnienie z podatku od spadków i darowizn
Jeśli w ciągu 6 miesięcy od dnia otrzymania darowizny od osoby najbliższej, zgłosimy ją do urzędu skarbowego, nie będziemy zobowiązani do zapłaty podatku od spadków i darowizn. Warunkiem zastosowania zwolnienia dla darowizn pieniężnych jest jednak, aby taka darowizna wpłynęła na rachunek bankowy obdarowanego.
W przypadku darowizn pieniężnych trzeba być jednak ostrożnym. Organy podatkowe twierdzą bowiem, że zwolnienie nie znajdzie zastosowania, jeśli darczyńca przekazuje gotówkę obdarowanemu, który następnie wpłaca ją w kasie banku na swój rachunek bankowy lub jeśli środki są wpłacane bezpośrednio na rachunek banku w celu spłaty kredytu, który wziął obdarowany.
Najbezpieczniej jest zatem, aby darowizna została wpłacona bezpośrednio na rachunek bankowy obdarowanego. Darczyńca może to zrobić przelewem lub wpłacając środki w kasie banku.
Co jednak w sytuacji, gdy obdarowany i darczyńca są współwłaścicielami rachunku bankowego, a przedmiotem darowizny będą środki, które na tym rachunku się znajdują? Innymi słowy – co jeśli darowizna nastąpi bez jakichkolwiek operacji bankowych?
Na to pytanie odpowiedział niedawno dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, który oceniał wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, w którym wskazano, że:
- ojciec i syn są współwłaścicielami rachunków bankowych prowadzonych w walutach obcych – USD i GBP,
- pierwotnie, jedynym właścicielem tych rachunków był ojciec, ale po jakimś czasie syn stał się ich współwłaścicielem,
- pieniądze na te rachunki wpłacał wyłącznie ojciec,
- ojciec zawarł z synem umowę darowizny, na podstawie której darował mu środki znajdujące się na tych rachunkach bankowych. Nie doszło do żadnych operacji (przelewów) dotyczących tych środków,
- została zawarta pisemna umowa darowizny, a syn terminowo zgłosił ten fakt do urzędu skarbowego,
- po zawarciu umowy darowizny, syn wypłacił otrzymane środki w gotówce.
Wnioskodawca chciał się dowiedzieć, czy w takim przypadku znajdzie zastosowanie zwolnienie z podatku od spadków i darowizn.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej odpowiedział twierdząco. Podkreślił, że skoro darowane pieniądze wpłynęły wcześniej na rachunek bankowy ojca, których współwłaścicielem był wnioskodawca (syn), to należy uznać, że wpłynęły one również na rachunek bankowy wnioskodawcy.
Organ podatkowy uznał zatem, że skoro darowizna została dokonana przez osobę z najbliższej rodziny, została dokonana za pośrednictwem rachunku bankowego, a obdarowany terminowo zgłosił ten fakt do urzędu skarbowego, warunki zastosowania zwolnienia zostały spełnione.
Interpretacja indywidualna dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 26 października 2026 r., sygn. 0111-KDIB2-2.4015.201.2026.1.DR
