Estoński CIT – kary umowne w branży produkcyjnej bez podatku

O opodatkowaniu kar umownych w estońskim CIT pisałem już bardzo dużo i na szczęście były to korzystne informacje.

Od długiego czasu linia interpretacyjna organów podatkowych w tym zakresie jest bardzo korzystna mówiąca, że zapłata kar umownych ma związek z działalnością gospodarczą, czyli nie podlega opodatkowaniu estońskim CIT.

Podatek nie wystąpi w szczególności, gdy zapłata kar umownych wynika z okoliczności niezawinionych przez spółkę.

Kary umowne nierzadko wkalkulowane są w model biznesowy i przedsiębiorca np. rozpoczynając daną współpracę, kalkując jej opłacalność, uwzględnia to, że na którymś z etapów będzie musiał zapłacić karę umowną.

Dodatkowo, nierzadko, bez godzenia się na postanowienia o karach umownych, dany kontakt mógłby w ogóle nie dojść do skutku, więc tym bardziej, przedsiębiorca nie osiągnąłby przychodu podatkowego  - tak jest na przykład w branży budowlanej czy transportowej.

Najnowsza interpretacja indywidualna, również wpisuje się w ten trend – mowa o interpretacji indywidualnej z dnia 9 lipca 2025 r., nr 0111-KDIB2-1.4010.225.2025.1.AG.

Z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej zwróciła się spółka działająca w branży produkcyjnej.

Spółka wskazała, że w ramach współpracy z kontrahentami płaci kary umowne m. in. za:

- za przeterminowane reklamacje,

- za niezrealizowane zlecenia,

- za opóźnienia w dostawie lub dojazd na załadunek,

- za nieprawidłową realizację zlecenia,

- za tonaż towaru niezgodny ze zlecenie,

- za brak materiałów zabezpieczających,

- za uszkodzenie palety,

- za opóźnienie w płatności,

- za anulowanie zlecenia,

- za postój,

- związane z reklamacjami.

Spółka dodała także, że:

- posiadała odpowiednie aktywa, aby wykonać przedmiot umów zgodnie z warunkami uzgodnionymi z kontrahentami,

- podejmuje działania w celu zminimalizowania obowiązku płatności kar umownych (celem prowadzonego biznesu jest generowanie zysku, a nie płacenie kar kontrahentom), jednak ze względu na rozmiar prowadzonej działalności i jej specyfikę płatność kar umownych jest nieodłącznym elementem prowadzonego biznesu.

Co ciekawe – spółka wskazała, że dotychczas każdy przypadek zapłaconej kary umownej opodatkowywała jako dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą.

Dyrektor KIS w wydanej interpretacji indywidualnej, potwierdził, że także w tym przypadku zapłacone kary umowne mają związek z prowadzoną działalnością gospodarczą.

Dla tej spółki uzyskana interpretacja podatkowa ma podwójną korzyść:

- brak konieczności zapłaty podatku na przyszłość,

- możliwość uzyskania zwrotu nienależnie zapłaconego w przeszłości podatku.

Jeśli Twoja spółka płaci podatek od kar umownych, zadzwoń do mnie – pomogę odzyskać zapłacone kwoty i zabezpieczę Twój biznes na przyszłość.