Faktura zaliczkowa, a wartość transakcji
Czy faktury zaliczkowe nierozliczone w danym roku podatkowym powinny być ujmowane do limitów w transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym? To pytanie pojawia się przy ocenie obowiązków dokumentacyjnych.
W przedmiotowym zakresie organ stanął na stanowisku, że faktury zaliczkowe należy ujmować do limitu dokumentacyjnego cen transferowych!
Uwzględnienie faktur zaliczkowych przy ustalaniu limitu transakcji kontrolowanych spowoduje zwiększenie wartości transakcji w danym roku, co z kolei może skutkować przekroczeniem ustawowego progu dokumentacyjnego.
Organy podatkowe stoją na stanowisku, że faktury zaliczkowe należy ujmować do limitu dokumentacyjnego cen transferowych.
Dyrektor KIS wydał interpretację indywidualną o sygn. 0111-KDIB1-2.4010.274.2020.2.AW w zakresie ustalenia czy faktury zaliczkowe nierozliczone w danym roku podatkowym są ujmowane do limitów w transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym.
Organ wskazał, że „uwzględniając literalne brzmienie art. 11I ust. 2 pkt 1 u.p.d.o.p. należy stwierdzić, że dla ustalenia wartości transakcji kontrolowanej (w analizowanym przypadku transakcji usługowej) Wnioskodawca powinien uwzględnić wszystkie otrzymane lub wystawione faktury dotyczące danego roku obrotowego, w tym faktury zaliczkowe na zakup usług budowlanych. Należy zauważyć, że art. 11I ust. 2 pkt 1 u.p.d.o.p. odnosi się do faktur dotyczących danego roku podatkowego, nie wykluczając z nich faktur zaliczkowych."
Stanowisko organu wpływa na kształtowanie obowiązków dokumentacyjnych wśród podatników. Uwzględnienie faktur zaliczkowych przy ustalaniu limitu transakcji kontrolowanych spowoduje zwiększenie wartości transakcji w danym roku, co z kolei może skutkować przekroczeniem ustawowego progu dokumentacyjnego.
