Karty lunchowe
Składki ZUS naliczamy od przychodów w rozumieniu podatkowym – przychodem będzie między innymi wartość zapewnionych posiłków. W tym przypadku można jednak skorzystać ze zwolnienia od podatku.
Przychodami są pieniądze, wartości pieniężne, wartość świadczeń w naturze oraz wartość innych nieodpłatnych świadczeń. Posiłki jako świadczenia w naturze również należy uznać za przychody pracownicze. Przychodem będą także karty lunchowe. Oznacza to, że pracodawca powinien zsumować wartość świadczenia z pozostałymi świadczeniami ze stosunku pracy i naliczyć podatek na zasadach ogólnych, czyli u pracowników, którzy przekroczą próg podatkowy podatek jest naliczany według stawki 32%.
O ile zaliczenie powyższego do przychodów generuje obowiązek zapłaty podatku, to składek można uniknąć. Na mocy § 2 ust. 1 pkt 11 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 316) podstawy wymiaru składek nie stanowi wartość finansowanych przez pracodawcę posiłków udostępnianych pracownikom do spożycia bez prawa do ekwiwalentu z tego tytułu oraz wartość otrzymanych przez pracowników bonów, talonów, kuponów i kart przedpłaconych uprawniających do nabycia wyłącznie posiłków w placówkach gastronomicznych lub handlowych - do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 450 zł.
Powyższe oznacza, że posiłki i karty lunchowe do 450 zł miesięcznie korzystają ze zwolnienia od składek ZUS.
Przepisy nie wymagają, aby pracownik co miesiąc jadł posiłki o określonej wartości – wystarczające jest samo otrzymanie kart, nawet jeśli pracownik nie wykorzysta jej w danym miesiącu, czyli pracownicy nie muszą ich wykorzystywać w miesiącu otrzymania.
Podsumowanie:
W przypadku posiłków zapewnionych przez pracodawcę oraz wydawanych przez niego kart lunchowych powstaje przychód u pracownika wolny od składek ZUS do kwoty 450 zł miesięcznie. Przychód ten podlega jednak opodatkowaniu – należy zsumować go z wynagrodzeniem i naliczyć podatek według skali podatkowej.
