Najwięksi podatnicy CIT wyślą JPK_KR_PD do końca lipca. MF używa AI, a lista błędów w plikach podatników przeraża!

Ostatnia chwila na przygotowanie JPK_KR_PD!  

Podmioty, których przychody w poprzednim roku podatkowym przekroczyły równowartość 50 mln euro, oraz podatkowe grupy kapitałowe muszą przekazać fiskusowi elektroniczny obraz ksiąg rachunkowych za rok rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 r. Dla podatników, których rok zakończył się 31 grudnia 2025 r., termin został przedłużony do 31 lipca 2026 r. To zatem ostatnia chwila, żeby przygotować plik, który obnaży wszelkie błędy w rozliczeniu CIT!   

Co trafi do fiskusa? 

JPK_KR_PD to nie jest zwykły eksport ksiąg. To jedna z najbardziej rozbudowanych struktur JPK, jakie dotychczas wprowadzono. Plik nie ogranicza się do zestawienia zapisów księgowych, lecz łączy dane finansowe, podatkowe i ewidencyjne, pozwalając KAS na ich automatyczną analizę oraz porównanie z CIT-8, sprawozdaniem finansowym, KSEF czy JPK_VAT. Dodatkowo księgi muszą zostać uzupełnione o szereg znaczników rachunkowych i podatkowych, identyfikujących m.in. różnice między wynikiem bilansowym i podatkowym. 

Główne węzły logiczne struktury JPK_KR_PD to: 

1. Nagłówek – dane dotyczące pliku, okresu i celu złożenia, 
2. Podmiot1 – identyfikacja podatnika wraz z dodatkowymi znacznikami (np. CIT estoński, MSSF), 
3. Kontrahent – dane kontrahentów wykazywanych w księgach, 
4. ZOiS – zestawienie obrotów i sald wraz z planem kont, znacznikami podatkowymi oraz zapisami na kontach, 
5. Dziennik – pełny chronologiczny dziennik księgowań, 
6. KontoZapis – szczegółowe dekrety księgowe przypisane do poszczególnych kont, obejmujące m.in. numer zapisu, opis operacji, konto, kwoty Wn/Ma oraz dane walutowe, 
7. Ctrl – pola kontrolne umożliwiające automatyczną weryfikację kompletności i spójności danych, 
8. RPD – informacje dotyczące rozliczenia podatku dochodowego oraz uzgodnienia wyniku bilansowego z podatkowym. 

W praktyce sama broszura informacyjna Ministerstwa Finansów opisująca strukturę liczy ponad 30 stron, a dodatkowo podatnicy muszą stosować rozbudowane słowniki znaczników oraz uwzględniać liczne wyjaśnienia publikowane przez MF. To pokazuje, że wdrożenie JPK_KR_PD jest nie tylko wyzwaniem technicznym, ale również merytorycznym.  

Jakie sankcje grożą za błędy?  

Nieprzesłanie pliku, wysłanie go po terminie albo przekazanie księgi nierzetelnej lub wadliwej może prowadzić do odpowiedzialności z art. 61a KKS. W poważniejszych przypadkach grozi grzywna do 240 stawek dziennych (ponad 11,5 mln zł), a przy mniejszych uchybieniach kara za wykroczenie skarbowe. 

Odpowiedzialność ponoszą osoby fizyczne zajmujące się podatkami spółki, m.in. członkowie zarządu, dyrektorzy finansowi i główni księgowi. Nie obowiązuje natomiast znana z JPK_VAT automatyczna kara 500 zł za każdy błąd. 

Jak MF będzie weryfikował pliki JPK_KR_PD?  

Struktura JPK_KR_PD to zaawansowane narzędzie informatyczne służące elektronizacji kontroli rozliczeń CIT. To prawdziwa rewolucja w raportowaniu CIT. Fiskus otrzyma od nas mnóstwo informacji – zautomatyzowanych, powiązanych i gotowych do analizy.  

Czy myślisz, że urzędnik będzie sprawdzał ten plik ręcznie czy też wykorzysta sztuczną inteligencję?   

Nasze doświadczenia wskazują, że liczba błędów w plikach jest gigantyczna! W pierwszej kolejności obejmuje aspekty techniczne pliku, tj. m.in.: 

1. brak zgodności ze schemą MF, 
2. niespójności pomiędzy ZOiS i dziennikiem, 
3. błędne opisy operacji gospodarczych i księgowań 
4. brakujące konta,  
5. błędne identyfikatory kont, 
6. luki w numeracji zapisów, 
7. błędy chronologii, 
8. nieprawidłowe daty operacji, 
9. niespójności relacji księgowych, 
10. błędy w mapowaniu znaczników rachunkowych i podatkowych,  
11. jakość danych kontrahentów , 
12. oraz wiele wiele innych zagadnień.   

Do tego dochodzą błędy merytoryczne w rozliczeniu podatkowym, tj. m.in.: 

• błędne rozpoznawanie różnic trwałych i przejściowych – kiedy NKUP kiedy KUP, kiedy przychód, kiedy brak, 

• błędne rozpoznawanie momentu powstania przychodu, 

• błędy w WHT, 

• błędy w cenach transferowych, itd. 

Wydaje się, że podatnicy nie mają świadomości jak gigantycznym wyzwaniem jest przygotowanie pliku JPK_KR_PD.   

Czy przesłane pliki staną spowodują lawinowy wzrost kontroli podatkowych i domiarów? Czas pokaże!