Niedobory magazynowe w spółce objętej modelem estońskim
Koniec roku dla większości spółek (kończących rok obrotowy z końcem roku kalendarzowego) wiąże się z koniecznością dokonania inwentaryzacji. W wyniku przeprowadzenia inwentaryzacji może dojść do stwierdzenia niedoborów.
Czy w przypadku spółki objętej ryczałtem od dochodów spółek takie niedobory mogą stanowić wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą podlegające opodatkowaniu?
Takie wydatki można uznać za związane z działalnością gospodarczą, ponieważ wpisują się one w standardowe ryzyko związane z działalnością gospodarczą i są trudne do uniknięcia nawet mimo prób zachowania staranności w tym zakresie.
Znajduje to potwierdzenie w interpretacjach indywidualnych wydanych przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, jednak w ocenie organu wiąże się to z dodatkowymi warunkami – aby nie doszło do powstania wydatku niezwiązanego z działalnością gospodarczą niedobory:
- powinny być spowodowane zdarzeniem losowym,
- powinny powstawać w trakcie normalnego i racjonalnego działania Spółki,
- powinny być niezależne od jej woli,
- powinny być niezawinione przez Spółkę,
- nie powinny wynikać z braku dochowania przez Spółkę należytej staranności.
Takie stanowisko organ przedstawił w interpretacjach z 31 stycznia 2023 r. sygn. 0114-KDIP2-2.4010.231.2022.1.AP oraz z 4 grudnia 2023 r. sygn. 0111-KDIB1-3.4010.605.2023.1.MBD.
Oznacza to, że organy mogą uznać, że doszło do powstania wydatku niezwiązanego z działalnością gospodarczą, jeśli strata będzie zawiniona przez spółkę.
