Stos pytań o korekty w KSeF
Błędna faktura w KSeF? Korekta do zera może oznaczać powrót do poprzedniego JPK!
Faktura trafiła do KSeF, dostała numer, a dopiero później okazało się, że wskazano na niej niewłaściwego nabywcę albo tę samą sprzedaż zafakturowano dwukrotnie.
Wystawiasz korektę do zera i rozliczasz ją na bieżąco zgodnie z zasadami in minus? Nie – zdaniem DKIS trzeba cofnąć się do okresu faktury pierwotnej, bo takie korekty nie dotyczą obniżenia podstawy opodatkowania.
Takie stanowisko wynika z interpretacji DKIS z 7 października 2026 r., sygn. 0114-KDIP4-3.4012.418.2026.1.JZ, i jest zbieżne z wcześniejszą interpretacją z 18 czerwca 2026 r., sygn. 0112-KDIL1-3.4012.269.2026.1.KK, 15 czerwca 0114-KDIP1-1.4012.342.2026.1.AWY, 28 lipca 0114-KDIP4-1.4012.375.2026.1.PS, czy najnowszą z 12 października 0114-KDIP1-1.4012.668.2026.1.AWY.
Mamy więc już w miarę jednolitą linię. Interpretacyjną.
Ale dlaczego ja temat wałkuje dalej?
Bo mamy też wyraźne odróżnienie przyczyn korekt „do zera” i nie każdą wykazywać będziemy wstecznie!
Jeśli błąd istniał już w chwili wystawienia faktury pierwotnej, korekta powinna zostać rozliczona wstecz – w okresie, w którym wykazano fakturę pierwotną. W praktyce może więc oznaczać konieczność korekty wcześniejszego JPK_VAT.
Analogicznie będzie, gdy tę samą usługę omyłkowo zafakturujemy dwukrotnie.
Jedna z faktur nie dokumentuje wówczas odrębnego zdarzenia gospodarczego. Korekta do zera takiego dokumentu również powinna zostać odniesiona do okresu rozliczenia błędnej faktury pierwotnej, a nie do miesiąca wystawienia korekty.
W efekcie, decydujące znaczenie ma przyczyna korekty, a nie sam fakt, że faktura korygująca zeruje dokument. Jeżeli błąd istniał od początku – jak przy niewłaściwym nabywcy czy podwójnym zafakturowaniu – korekta następuje wstecz.
Uważajmy jednak na korekty, które nie dotyczą błędu ale finalnie niewykonanego świadczenia, np. w związku z korektą 100% zaliczki.
Jeżeli zatem przyczyna korekty pojawia się dopiero później, np. prawidłowo otrzymano i zafakturowano zaliczkę, a następnie transakcja nie doszła do skutku i pieniądze zwrócono, nie cofamy się automatycznie do pierwotnego okresu.
W takim przypadku, moment obniżenia VAT ustalamy zgodnie z zasadami właściwymi dla faktur korygujących, uwzględniając również sposób wystawienia i udostępnienia korekty w KSeF.
Podobne wnioski o różnicowaniu korekt 100% „do zera” w zależności od błędu (bo transakcja w ogóle nie miała miejsca) lub korekty niwelującej zaliczkę (bo transakcja miała się odbyć, ale coś się zmieniło po czasie) wynikają także z interpretacji z 07.10.2026 r., 0114-KDIP4-3.4012.407.2026.1.AAR.
