Ulga mieszkaniowa a sprzęt AGD- zmiana podejścia fiskusa.
Ulga mieszkaniowa to zwolnienie podatkowe, z którego mogą skorzystać podatnicy przeznaczający środki ze sprzedaży nieruchomości na własne cele mieszkaniowe. W praktyce pojawia się jednak wiele pytań dotyczących zakresu wydatków, które można odliczyć. Jednym z częstych dylematów jest to, czy zakup sprzętu AGD, takiego jak lodówka, pralka czy piekarnik, może zostać uznany za wydatek na własne cele mieszkaniowe.
Dotychczasowe stanowisko organów podatkowych
Początkowo organy podatkowe konsekwentnie stały na stanowisku, że wydatki poniesione na zakup sprzętu AGD, takiego jak lodówki, pralki, zmywarki czy piekarniki, nie mogą zostać uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.
Przykładowo, w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 10 kwietnia 2019 r. (nr 0115-KDIT2-3.4011.129.2019.2.JS) wskazano, że:
„Wydatku na własne cele mieszkaniowe nie będzie stanowić zakup sprzętu AGD, tj. pralki, kuchenki, lodówki, piekarnika oraz zmywarki. Wydatki te związane są bowiem z wyposażeniem nieruchomości i wobec tego ich poniesienie nie uprawnia do zastosowania zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy.”
To podejście oznaczało, że podatnicy, którzy po sprzedaży nieruchomości przeznaczali środki na zakup sprzętu AGD do nowego mieszkania, nie mogli zaliczyć tych wydatków do ulgi mieszkaniowej.
Zmiana stanowiska fiskusa – interpretacja Szefa KAS
Zmianę w podejściu organów podatkowych pokazuje niedawno zmieniona interpretacja przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej z dnia 9 grudnia 2024 r. (sygn. DOP3.8222.144.2023.EILK). Dotyczyła ona podatniczki, która środki ze sprzedaży mieszkania przeznaczyła na zakup nowego domu oraz jego wyposażenie, w tym sprzętu AGD.
Pierwotnie fiskus uznał, że zakup kuchenki mikrofalowej i suszarki nie stanowi wydatku na cele mieszkaniowe. Jednak po ponownej analizie stanowisko to zostało częściowo zmienione – uznano, że suszarka do ubrań może być uznana za koszt kwalifikujący się do ulgi mieszkaniowej, natomiast kuchenka mikrofalowa nadal nie spełnia tego kryterium.
Podejście to znajduje również potwierdzenie w interpretacji indywidualnej Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w Interpretacji Indywidualnej z 14 kwietnia 2023 r. nr: 0115-KDIT2.4011.33.2023.2.KC:
„(…) Zaspokojenie własnych celów (potrzeb) mieszkaniowych polega także na realizacji prac remontowych/wykończeniowych obejmujących swym zakresem zakup podstawowych sprzętów gospodarstwa domowego (sprzętu AGD), gdyż z realizacją potrzeb mieszkaniowych nierozerwalnie związane są pozostałe potrzeby egzystencjalne.
Aby w budynku (lokalu) możliwa była realizacja własnych celów mieszkaniowych, w pierwszej kolejności budynek (lokal) ten musi być przystosowany do realizacji i zabezpieczenia podstawowych potrzeb życiowych człowieka. Zaznaczyć jednak należy, że za sprzęt umożliwiający realizację podstawowych potrzeb życiowych nie można uznawać tzw. "małego AGD", czyli ekspresów do kawy, tosterów, opiekaczy, kuchenek mikrofalowych, itp. Są to bowiem akcesoria, a nie elementarne przedmioty, bez których pomieszczenie kuchenne utraciłoby częściowo swą funkcjonalność.
Mając powyższe na uwadze stwierdzić należy, że wydatkowanie przychodu z odpłatnego zbycia mieszkania 9 maja 2022 r. na zakup 21 maja 2022 r. suszarki do odzieży - automatycznego, dużego urządzenia AGD, uprawnia Panią do zastosowania zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.”
Podsumowanie
Obecnie stanowisko organów podatkowych potwierdza, że część sprzętów AGD może zostać zaliczona do wydatków na cele mieszkaniowe. Zmiana stanowiska organów podatkowych wpływa na sposób kwalifikowania wydatków przy uldze mieszkaniowej. Nowe interpretacje wskazują jednak, że wydatki na podstawowe urządzenia, które są niezbędne do funkcjonalnego wyposażenia mieszkania, mogą zostać wliczone w ulgę. Zaznaczyć należy, że sprzęty określane jako „małe AGD”, np. kuchenki mikrofalowe, pozostają wyłączone z ulgi.
