Wakacje ze zwolnieniem podatkowym – jak dofinansować wypoczynek pracownika?
W okresie wakacyjnym wielu pracodawców stara się wspierać swoich pracowników, oferując dofinansowanie wypoczynku ich dzieci. Tego rodzaju wsparcie niewątpliwie poprawia zaangażowanie i motywacje pracowników, a dodatkowo może korzystać z preferencji podatkowych.
Spis treści:
Interpretacja indywidualna
W interpretacji nr: 0112-KDIL2-2.4011.281.2024.1.MW o możliwość zastosowania zwolnienia z PIT spytał pracodawca, który, zamierza przyznać pracownikowi z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych dofinansowanie wypoczynku dziecka do lat 18.
Wnioskodawca wskazał, że wypoczynek będzie miał formę:
- wczasów (pobyt weekendowy lub inny okres pobytu), zorganizowany będzie przez pracodawcę (pracodawca wykupi pobyt w hotelu/ośrodku/pensjonacie - pracodawca otrzyma i opłaci fakturę za pobyt) lub przez pracownika (pracownik sam wykupi pobyt w hotelu/ośrodku/pensjonacie i opłaci jego koszt a pracodawcy przedłoży fakturę i dowód zapłaty);
- wycieczki krajowej (jednodniowej lub kilkudniowej) lub wycieczki zagranicznej, zorganizowanej będzie przez biuro podróży/szkołę/fundację/stowarzyszenie i pracownik sam wykupi wycieczkę i opłaci jej koszt a pracodawcy przedłoży fakturę i dowód zapłaty.
Pracodawca chciał się upewnić, że dopłata będzie korzystała ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych.
Zwolnienie podatkowe
Stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
wolne od podatku dochodowego są dopłaty do: wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie, w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym również połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych, oraz przejazdów związanych z tym wypoczynkiem i pobytem na leczeniu - dzieci i młodzieży do lat 18:
- z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych oraz zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra - niezależnie od ich wysokości,
- z innych źródeł - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2000 zł.
Warunki zwolnienia
Jak zaznaczył Dyrektor Informacji Skarbowej ze wskazanego zwolnienia mogą skorzystać dopłaty do wypoczynku, jeżeli spełnione są łącznie następujące warunki:
- wypoczynek jest zorganizowany,
- organizatorem wypoczynku jest podmiot prowadzący działalność w tym zakresie,
- forma wypoczynku nie odbiega swoim charakterem od wymienionych form wypoczynku, takich jak wczasy, kolonie, obozy lub zimowiska, przy czym może to być również wypoczynek połączony z nauką, pobyt na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych, leczniczo-opiekuńczych,
- dopłata dotyczy dzieci i młodzieży uczestniczących w wypoczynku, które nie ukończyły 18 roku życia.
Aby omawiane zwolnienie miało zastosowanie, wypoczynek powinien być zorganizowany przez podmiot, który ma formalno-prawne umocowanie do wykonywania czynności związanych z organizowaniem wypoczynku, określone w dokumentach stanowiących podstawę jego funkcjonowania. Istotne jest zatem, aby podmiot organizujący wypoczynek prowadził działalność w tym zakresie lub też statutowo zajmował się tego typu działalnością.
Do podmiotów prowadzących działalność w zakresie wypoczynku zaliczyć można podmioty, które świadczą usługi wypoczynkowe w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, np. biura turystyczne czy inne podmioty prowadzące działalność w formie domów wczasowych, pensjonatów, gospodarstw agroturystycznych, natomiast do podmiotów, które zajmują się statutowo tego rodzaju działalnością należy zakwalifikować m.in. szkoły, domy kultury, kościoły, których działalnością statutową może być organizowanie wypoczynku zorganizowanego, a także stowarzyszenia, organizacje charytatywne, fundacje - które również zajmują się statutowo tego rodzaju działalnością.
W związku z powyższymi regulacjami Dyrektor KIS stwierdził, że przyznana dopłata/dofinansowanie ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych do wypoczynku dziecka pracownika, które nie ukończyło 18 lat, do wypoczynku w formie wczasów zorganizowanych przez podmiot prowadzący działalność w tym zakresie (hotel/ośrodek/pensjonat) oraz wycieczki krajowej lub zagranicznej zorganizowanej przez biuro podróży/szkołę/ fundację/stowarzyszenie, korzystać będzie ze zwolnienia przedmiotowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Dofinansowanie wypoczynku dzieci pracowników z ZFŚS to korzystne rozwiązanie, gdyż przyznane świadczenie może być zwolnione z podatku dochodowego, pod warunkiem spełnienia określonych warunków. Warto również wspomnieć, że omawiane zwolnienie jest tylko jedną z możliwości, z których mogą skorzystać pracodawcy. Poza przedstawionym zwolnieniem istnieją również inne formy wsparcia finansowego wypoczynku.
