Wymiana bramy garażowej w kosztach działalności gospodarczej

Sprawa będąca przedmiotem wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej prze Dyrektora KIS, dotyczyła Wnioskodawcy prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której wykorzystuje samochód osobowy stanowiący środek trwały oraz dwa leasingowane rowery elektryczne. Zarówno samochód, jak i rowery są przechowywane w wolnostojącym garażu znajdującym się na tej samej nieruchomości co budynek mieszkalny Wnioskodawcy. Sam garaż pozostaje przy tym składnikiem jego majątku prywatnego i nie został ujęty w ewidencji środków trwałych. 

Wnioskodawca we wniosku o interpretację zwrócił uwagę, że dotychczasowa brama garażowa była już mocno wyeksploatowana, a jej otwieranie i zamykanie wymagało użycia znacznej siły. Wnioskodawca planował zatem jej wymianę na nową wraz z napędem. Wydatek miał obejmować również materiały  
i elementy montażowe, transport oraz usługę montażu. 

Jak wskazano we wniosku, wymiana bramy nie miała prowadzić do rozbudowy ani zmiany przeznaczenia garażu. Jej celem było wyłącznie przywrócenie jego prawidłowego stanu technicznego oraz zabezpieczenie samochodu i rowerów wykorzystywanych w działalności gospodarczej.  

Planowany wydatek miał obejmować: zakup bramy garażowej, zakup napędu, zakup materiałów i elementów niezbędnych do zamontowania oraz prawidłowego działania bramy, transport, a także usługę montażu bramy i napędu. Przedmiotem wniosku nie był koszt demontażu starej bramy. Wydatek miał zostać właściwie udokumentowany. Cała powierzchnia garażu miała zostać przeznaczona do przechowywania i zabezpieczania samochodu oraz dwóch rowerów elektrycznych. 

Co istotne, Wnioskodawca zamierzał zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów 100% poniesionych wydatków. Argumentował, że cała powierzchnia garażu służy przechowywaniu samochodu oraz rowerów, a prywatne wykorzystywanie tych pojazdów odbywa się poza garażem i nie powoduje wydzielenia w nim części przeznaczonej na cele prywatne. 

W związku z tym zadał pytanie, czy wydatki na zakup nowej bramy garażowej, napędu, materiałów i elementów montażowych, transport oraz montaż mogą zostać w całości zaliczone do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej. 

Dyrektor KIS zgodził się ze stanowiskiem Wnioskodawcy.

Organ zwrócił przede wszystkim uwagę, że kluczowe znaczenie ma charakter wykonanych prac. Jeżeli mają one charakter odtworzeniowy i prowadzą jedynie do przywrócenia pierwotnego stanu technicznego i użytkowego obiektu, mogą zostać potraktowane jako remont. Dotyczy to również wymiany zużytych elementów na nowe, odpowiadające aktualnym standardom technicznym. 

W konsekwencji Dyrektor KIS uznał, że zakup nowej bramy garażowej, napędu, materiałów i elementów montażowych, transport oraz montaż mają charakter odtworzeniowy i przywracają pierwotną zdolność użytkową garażu. Tym samym wydatki te mogą zostać zaliczone w pełnej wysokości, tj. w 100%, bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów. 

Na uwagę zasługuje jednak końcowa część interpretacji. 

Dyrektor KIS zaznaczył bowiem, że jeżeli garaż stanowi własność lub współwłasność podatnika, jest kompletny i zdatny do użytku, będzie używany przez okres dłuższy niż rok oraz jest wykorzystywany na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, wówczas istnieje obowiązek ujęcia go w ewidencji środków trwałych. 

Interpretacja jest zatem korzystna w zakresie możliwości zaliczenia wydatków na wymianę bramy bezpośrednio do kosztów podatkowych, jednak jednocześnie pokazuje, że wykorzystywanie w działalności gospodarczej składnika formalnie pozostającego w majątku prywatnym może rodzić dalsze konsekwencje podatkowe, o których podatnik powinien pamiętać. 

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 9 października 2026 r., nr: 0113-KDIPT2-1.4011.593.2026.2.MZ.