Zwolnienie podatkowe dla frankowiczów aż do końca 2028 r. – projekt rozporządzenia

3 listopada 2026 r., w Rządowym Centrum Legislacji opublikowany został projekt rozporządzenia Ministra Finansów i Gospodarki zmieniającego rozporządzenie w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe (nr 125/2026).  

Obecnie obowiązujące przepisy pozwalają na zaniechanie poboru podatku dochodowego: 

• od osób fizycznych – z tytułu umorzonych wierzytelności dotyczących kredytu mieszkaniowego lub świadczeń otrzymanych dotyczących kredytu mieszkaniowego udzielonego w walucie obcej lub w złotych, lecz nominowanego lub indeksowanego do waluty obcej, w związku z powstaniem przychodu z tytułu zastosowania ujemnego oprocentowania, 

• od osób prawnych – od dochodu odpowiadającego równowartości umorzonych kwot wierzytelności z tytułu kredytów mieszkaniowych, od tej części kapitału, od której następuje zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych.  

Z powyższych mechanizmów skorzystać można do 31 grudnia 2026 r., jednak proponowana nowelizacja zakłada przedłużenie ich funkcjonowania o dwa lata, aż do końca roku 2028.  

Na pomoc frankowiczom  

Jak wskazują autorzy projektu, zasadnym pozostaje, aby umorzenie kredytów frankowych przez kredytodawców nie wiązało się z koniecznością opodatkowania dochodu uzyskanego z tytułu tego umorzenia przez kredytobiorców. Abuzywność klauzul indeksacyjnych przy hipotecznych kredytach mieszkaniowych denominowanych lub indeksowanych do waluty obcej, spowodowała znaczne trudności w regulowaniu zobowiązań kredytowych u części frankowiczów. W tej sytuacji opodatkowanie umarzanych im kwot (w szczególności, gdy sąd stwierdził nieważność zawartej umowy kredytowej) budziłoby uzasadnione kontrowersje.  

Uwaga! Rozporządzenie obejmuje zakresem przedmiotowym umorzenie kredytów na podstawie ugody na linii kredytodawca-kredytobiorca. Nie odnosi się natomiast do zmniejszenia salda kredytu w innej formie np. na podstawie niebędącego ugodą porozumienia z bankiem o przewalutowaniu kredytu po kursie akceptowalnym dla kredytobiorcy.  

Jednocześnie niezbędne jest dalsze istnienie zachęt dla kredytodawców do podejmowania działań zmierzających do umarzania wierzytelności osobom fizycznym z tytułu udzielonych im kredytów mieszkaniowych. Dlatego oprócz przedłużenia zaniechania poboru podatku PIT, nowelizacja rozporządzenia zakłada analogiczne rozwiązanie w zakresie podatku CIT od dochodu odpowiadającego równowartości umorzonych kwot. Jest to zachęta dla kredytodawców do podejmowania działań zmierzających do umarzania osobom fizycznym wierzytelności z tytułu zabezpieczonych hipotecznie kredytów lub pożyczek, na podstawie zawieranych ugód. 

Uwaga! Aktualne pozostanie zastrzeżenie, że zaniechanie poboru CIT nie ma zastosowania do dochodów odpowiadających kwocie wierzytelności pomniejszających w jakiejkolwiek formie przychód, dochód, podstawę opodatkowania lub podatek podmiotu udzielającego kredytu mieszkaniowego lub umarzającego kwoty wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego, z wyjątkiem rezerw i odpisów utworzonych na te wierzytelności, które zostały rozwiązane w związku z umorzeniem i w następstwie ich rozwiązania ustalony został przychód do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych. 

Szacowane skutki  

Związek Banków Polskich szacuje, że: 

• kwoty umorzonych wierzytelności wobec osób fizycznych z tytułu hipotecznych kredytów mieszkaniowych w latach 2027‒2028, wyniosą odpowiednio 1 748 mln zł i 751 mln zł, 

• kwoty świadczeń z tytułu zastosowania ujemnego oprocentowania w latach 2027‒2028, w wyniosą po 50 mln zł. 

W związku z tym, jak podano w ocenie skutków regulacji, przedłużenie zaniechania poboru będzie stanowić wymierną korzyść dla podatników, pozostawiając środki finansowe w ich portfelach.  

Wejście w życie: Proponuje się, aby zmiana rozporządzenia weszła w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia. 

Etap legislacyjny: projekt rozporządzenia MFiG zmieniającego rozporządzenie w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe – w opiniowaniu.