Zwrot akcyzy do samochodów osobowych – Kiedy przysługuje? Komu? I na jakich zasadach?
Zwrot akcyzy do samochodów osobowych – Kiedy przysługuje? Komu? I na jakich zasadach?
Spis treści
1. Wstęp
2. Kiedy przysługuje zwrot podatku akcyzowego?
3. Warunki ubiegania się o zwrot akcyzy.
4. Zwrot akcyzy
1. Wstęp
Mawia się, że najprzyjemniejsze zwroty… to zwroty podatku. Nie inaczej zapewne jest w przypadku podatku akcyzowego – pamiętając jednocześnie, że zwracana jest nam akcyza, którą i tak wcześniej zapłaciliśmy w cenie towaru objętego podatkiem akcyzowym. Instytucja zwrotu podatku akcyzowego ma zastosowanie w szczególnych przypadkach w odniesieniu do wyrobów akcyzowych, paliwa zużywanego przez rolników ale też w przypadku samochodów osobowych. Wszak samochód osobowy o ile nie jest wyrobem akcyzowym podlega na mocy ustawy o podatku akcyzowym – temu podatkowi.
2. Kiedy przysługuje zwrot podatku akcyzowego?
Co do zasady przedmiotem opodatkowania samochodów osobowych jest m.in. import samochodu, nabycie wewnątrzwspólnotowe (WNT) lub pierwsza sprzedaż w kraju – o ile samochód nie był wcześniej w takich przypadkach zarejestrowany na terytorium kraju zgodnie z przepisami o ruchu drogowym, zob. art. 100 ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym.
Transgraniczna sprzedaż samochodu osobowego stanowiąca eksport lub wewnątrzwspólnotową dostawę towaru (WDT) są transakcjami niepodlegającymi akcyzie niemniej jednak dają możliwość ubiegania się o zwrot akcyzy zapłaconej w cenie samochodu osobowego.
Ustawa wskazuje, że ubiegać się o zwrot akcyzy może „podmiot, który nabył prawo rozporządzania jak właściciel samochodem osobowym niezarejestrowanym wcześniej na terytorium kraju zgodnie z przepisami o ruchu drogowym, od którego akcyza została zapłacona na terytorium kraju, dokonujący dostawy wewnątrzwspólnotowej albo eksportu tego samochodu osobowego, lub jeżeli w jego imieniu ta dostawa albo eksport są realizowane”, zob. art. 107 ust. 1 ustawy akcyzowej.
Zatem co do zasady o zwrot akcyzy może się ubiegać podmiot który nabył samochód osobowy na terytorium kraju, który nie był wcześniej zarejestrowany zgodnie z przepisami o ruchu drogowym w Polce. Pewnego rodzaju kontrowersje wzbudzała wśród organów i niektórych składów sądów administracyjnych – dokonanie czasowej rejestracji na terenie Polski. Zauważyć jednak, trzeba kształtującą się korzystną linię orzeczniczą dla podatników uznających, że czasowa rejestracja samochodu na terytorium kraju nie wyklucza możliwości ubiegania siwą o zwrot akcyzy, zob. wyrok NSA z dnia 11 września 2024 r. sygn. I FSK 1010/21.
3. Warunki ubiegania się o zwrot akcyzy.
Ustawa przewiduje, że podstawowym warunkiem jest złożenie wniosku na ustalonym formularzu (wzór formularza określa rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 lutego 2009 r. w sprawie zwrotu akcyzy od samochodu osobowego.
Warto podkreślić, że termin na złożenie wniosku o zwrot akcyzy jest ograniczony do roku licząc od dnia dokonania WDT lub eksportu samochodu.
Kolejną istotną kwestią jest ustalenie właściwego naczelnika urzędu skarbowego do rozpatrzenia takiego wniosku (do, którego wnosić będziemy taki wniosek). I tak zgodnie z przepisami właściwymi organami do rozpatrzenia wniosku o zwrot akcyzy są:
Naczelnik US u którego złożono deklarację, w której rozliczono akcyzę od samochodu, lub który wydał decyzję określającą wysokość tej akcyzy. W przypadku akcyza została zapłacona na terytorium kraju, obliczonej i wykazanej w zgłoszeniu celnym lub określonej w wydanej przez naczelnika urzędu celno-skarbowego decyzji - właściwy w zakresie akcyzy ze względu na adres zamieszkania os. fizycznej albo naczelnik urzędu skarbowego właściwy w zakresie akcyzy ze względu na adres siedziby os. prawnej.
Jeżeli nie można ustalić właściwości organami podatkowymi właściwymi do orzekania w sprawie zwrotu akcyzy jest Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście w Warszawie.
Wraz z wnioskiem należy złożyć wymagane dokumenty, do których należą:
- dokumenty potwierdzające wywóz w szczególności: dokumenty przewozowe, celne, faktura i specyfikacja dostawy oraz inne dokumenty handlowe związane z WDT albo eksportem. W przypadku realizacji WDT/eksportu przy użyciu własnego środka transportu, warunkiem uzyskania zwrotu jest złożenie przez podmiot, pisemnego oświadczenia o terminie i sposobie wywozu oraz miejscu dostarczenia samochodu osobowego poza terytorium kraju.
- dowody zapłaty akcyzy na terytorium kraju – względnie można załączyć do wniosku fakturę VAT z wykazaną kwotą akcyzy, zob. art. 107 ust. 4 ustawy akcyzowej.
4. Zwrot akcyzy
Zwrot akcyzy dokonywany jest terminie 30 dni od dnia złożenia wniosku wraz z wymaganym kompletem dokumentów. Termin ten jednak może być wydłużony gdy organ będzie prowadził postepowanie wyjaśniające w zakresie badania dokumentacji i sprawy.
Z doświadczenia wiemy, że dobrze przygotowany wniosek z uzasadnienie, starannie przygotowaną dokumentacją, pozwala na znaczące skrócenie terminu rozpatrzenia wniosku oraz zwiększane a sprawniejsze odzyskanie podatku akcyzowego.
Jeżeli potrzebujesz wsparcia w zakresie ubiegania się o zwrot akcyzy lub zastanawiasz, czy spełniasz warunki do otrzymania takiego zwrotu – napisz do nas, chętnie pomożemy.
