Przygotuj się do nowego JPK: kiedy w części ewidencyjnej sprzedaży stosować oznaczenia GTU 01 - 04
Od 1 lipca 2020 r. część ewidencyjna JPK-VAT odzwierciedlać będzie pełen rejestr VAT, a w konsekwencji wszelkie omyłki przy uzupełnianiu wierszy sprzedaży, czy zakupów skutkować będą wadliwością prowadzonych ksiąg podatkowych i ryzykiem sankcji karnoskarbowych.
Jednocześnie każda stwierdzona nieprawidłowość może skutkować nałożeniem na podatnika kary finansowej w wysokości 500,00 zł. Mamy, ostatnie chwile na przygotowanie się do nowej struktury plików JPK-VAT.
I. Wprowadzenie
W tym miejscu chciałbym przybliżyć nowe oznaczenia wierszy dotyczących ewidencjonowania sprzedaży, za pomocą których organy podatkowe będą identyfikować określone grupy towarów i usług (GTU), którymi fiskus jest szczególnie zainteresowany ze względu na możliwe uszczuplenia podatku VAT. Co istotne, żadnych z tych oznaczeni nie będziemy stosować dla:- faktur zakupowych, w tym zakupów z za granicy obejmujących WNT lub import usług,
- dokumentów wewnętrznych, czy
- zbiorczych informacji o sprzedaży ewidencjonowanej przy użyciu kas rejestrujących (fiskalizacji).
II. GTU 01
Oznaczenie dotyczące dostawy napojów alkoholowych, w rozumieniu przepisów ustawy o podatku akcyzowym (art. 93 -97), w tym m.in.:- alkoholu etylowego, o mocy alkoholu przekraczającej 1,2% objętości (CN 2207 i 2208) oraz wyroby o mocy alkoholu przekraczającej 22% objętości (CN 2204, 2205 i 2206 00),
- piwa (CN 2203 00) oraz mieszaniny piwa z napojami bezalkoholowymi, o ile objętościowa moc alkoholu w tych wyrobach przekracza 0,5% objętości (CN 2206 00),
- wina musującego (CN 2204 10, 2204 21, 2204 29 10 i 2205) jeżeli mają korek w kształcie grzybka, umocowany za pomocą węzłów lub spinek, albo cechują się ciśnieniem wynoszącym co najmniej 3 bary, oraz mają rzeczywistą objętościową moc alkoholu od 1,2% do 15% objętości i cały alkohol etylowy pochodzi wyłącznie z procesu fermentacji,
- wina niemusującego (CN 2204 i 2205), jeżeli mają rzeczywistą objętościową moc alkoholu od 1,2% do 15% objętości i cały alkohol etylowy pochodzi wyłącznie z procesu fermentacji, a dodatkowo o mocy od 15% do 18%, o ile nie zawierają żadnych dodatków wzbogacających,
- musujących napojów fermentowanych (CN 2206 00 oraz 2204 10, 2204 21 i 2204 29 10), jeżeli mają korek w kształcie grzybka, umocowany za pomocą węzłów lub spinek, albo cechują się ciśnieniem wynoszącym co najmniej 3 bary, oraz mają rzeczywistą objętościową moc alkoholu od 1,2% do 13% objętości i cały alkohol etylowy pochodzi wyłącznie z procesu fermentacji,
- niemusujących napojów fermentowanych (CN 2204, 2205 oraz 2206 00), jeżeli mają rzeczywistą objętościową moc alkoholu od 1,2% do 15% objętości i cały alkohol etylowy pochodzi wyłącznie z procesu fermentacji.
III. GTU 02
Oznaczenie dotyczące dostawy towarów, o których mowa w art. 103 ust. 5aa VAT, w tym m.in.:- benzyn silnikowych (CN 2710 12 25, z wyłączeniem benzyn lakowych i przemysłowych, CN 2710 12 41, 2710 12 45, 2710 12 49, 2710 12 51, 2710 12 59, 2710 12 90 oraz 2207 20 00),
- gazu płynnego (LPG) ( CN 2711 13, 2711 14 00 i 2711 19 00),
- olejów napędowych (CN 2710 19 43 i 2710 20 11),
- olejów opałowych (CN 2710 19 62, 2710 19 64, 2710 19 68, 2710 20 31, 2710 20 35, 2710 20 39, 2710 20 90),
- pozostałych olejów napędowych (CN 2710 19 46, 2710 19 47, 2710 19 48, 2710 20 15, 2710 20 17, 2710 20 19),
- paliw ciekłych i biopaliw.
IV. GTU 03
Oznaczenie dotyczące dostawy:- olejów opałowych w przepisów ustawy o podatku akcyzowym (art. 90),
- olejów smarowych (w tym o kodzie CN 2710 20 90),
- pozostałych olejów (CN od 2710 19 71 do 2710 19 99, z wyłączeniem CN 2710 19 85, tj. olejów białych i ciekłej parafiny, oraz CN 2710 20 90, tj. smarów plastycznych),
- preparatów smarowych (CN 34 03, w wyłączeniem smarów plastycznych).
V. GTU 04
Oznaczenie dotyczące dostawy towarów wyrobów tytoniowych, suszu tytoniowego oraz płynu do papierosów elektronicznych i wyrobów nowatorskich w przepisów ustawy o podatku akcyzowym (art. 98, art. 99a oraz art. 2 ust. 1 pkt 34-36), w tym m.in.:- papierosów, tytoniu do palenia, cygar oraz cygaretek (bez względu na CN),
- suszu tytoniowego, który nie jest połączony z żywą rośliną i nie jest jeszcze wyrobem tytoniowym,
- roztworów przeznaczonych do papierosów elektronicznych z nikotyną lub bez, w tym bazy do tych roztworów zawierające glikol lub glicerynę,
- mieszaniny zawierające tytoń lub susz tytoniowy.
