APA w praktyce: jednostronne, dwustronne i wielostronne porozumienia cenowe

APA, czyli uprzednie porozumienie cenowe, to narzędzie służące ograniczeniu ryzyka podatkowego w transakcjach między podmiotami powiązanymi. Rodzaj porozumienia dobiera się w zależności od liczby państw i podmiotów objętych transakcją - wyróżnia się APA jednostronne, dwustronne i wielostronne. Każdy z nich różni się zakresem ochrony, czasem trwania postępowania oraz kosztami jego zawarcia.

• Porozumienie jednostronne

Porozumienie jednostronne dotyczy transakcji między podmiotami krajowymi. Ogranicza ryzyko podatkowe w takich operacjach, ale nie daje gwarancji uniknięcia podwójnego opodatkowania przy współpracy z podmiotem zagranicznym. Procedura jego zawarcia jest stosunkowo krótka. Podstawą prawną jest ustawa o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych. Koszty związane z zawarciem porozumienia zależą od rodzaju podmiotu: dla krajowego wynoszą od 5 000 do 50 000 PLN, natomiast dla zagranicznego od 20 000 do 100 000 PLN.

• Porozumienie dwustronne

Porozumienie dwustronne obejmuje transakcje między podmiotem krajowym a zagranicznym. Pozwala na eliminację ryzyka podwójnego opodatkowania, zapewniając bezpieczeństwo podatkowe obu stron. Ze względu na konieczność uzgodnień między dwoma państwami, procedura trwa dłużej niż w przypadku APA jednostronnego. Podstawą prawną jest zarówno ustawa o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych, jak i umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania w zakresie procedury wzajemnego porozumiewania się. Opłata za porozumienie dwustronne waha się od 50 000 do 200 000 PLN.

• Porozumienie wielostronne

Porozumienia wielostronne są przewidziane dla najbardziej skomplikowanych transakcji, obejmujących podmioty powiązane z trzema lub większą liczbą państw. Gwarantują bezpieczeństwo każdej ze stron, jednak procedura ich zawarcia jest najdłuższa. Podstawą prawną są zarówno ustawy krajowe, jak i odpowiednie umowy międzynarodowe dotyczące uniknięcia podwójnego opodatkowania. Koszt porozumienia wielostronnego wynosi podobnie jak w przypadku APA dwustronnego, czyli od 50 000 do 200 000 PLN.

Wybór odpowiedniego rodzaju APA zależy od charakteru transakcji i liczby zaangażowanych państw. Porozumienia jednostronne sprawdzają się w prostych transakcjach krajowych, dwustronne w operacjach z partnerami zagranicznymi, a wielostronne w złożonych transakcjach międzynarodowych. Znajomość różnic między tymi rodzajami pozwala skuteczniej zarządzać ryzykiem podatkowym i planować bezpieczne transakcje.