Błędne opisy operacji i księgowań w JPK_KR_PD
W JPK_KR_PD mamy dwa pola, gdzie wpisujemy opisy tego co się w spółce wydarzyło. Po pierwsze uzupełniamy pole D_10 w węźle Dziennik, a po drugie uzupełniamy pole Z_2 w węźle KontoZapis.
W zakresie pola D_10, gdzie mamy zamieścić opis operacji gospodarczej, zgodnie z broszurą informacyjną do struktury JPK_KR_PD możemy wybrać dwie ścieżki:
- kopiujemy jeden do jednego opis operacji gospodarczej umieszczony na dowodzie księgowym, który stanowi podstawę do księgowania, czyli innymi słowy bierzemy tekst taki jaki jest z faktury, noty obciążeniowej, wyciągu, czy innego dokumentu księgowego i przepisujemy go do pola D_10. Może to się odbywać automatycznie, np. poprzez zaciągnięcie z KSeF opisu do systemu księgowego i dalej do JPK_KR_PD.
- sami proponujemy zrozumiały tekst, skrót lub kod opisu operacji, z tym że jeżeli chcemy używać skrótów, kodów, to należy posiadać pisemne objaśnienia treści skrótów lub kodów.
W praktyce często operacje gospodarcze księgowane są kodami, które nie wynikają z dokumentu księgowego, a z ustawień systemu księgowego. Mało kto przejmuje się natomiast posiadaniem pisemnych objaśnień treści skrótów lub kodów. Urząd skarbowy może poprosić o przesłanie takich objaśnień jednak w każdej chwili, a podatnik powinien jest posiadać „od ręki”. Jeśli zaciągamy opis wprost z faktury, może on teoretycznie pozostać w takiej formie jak na dokumencie księgowym. Przy czym należy pamiętać, że dane jakie powinny znaleźć się na fakturze regulowane są przez ustawę o VAT. Na fakturze powinna znaleźć się także nazwa (rodzaj) towaru lub usługi – faktura, na której znajdzie się tylko kod, czy skrót, może wzbudzać uzasadnione kontrowersje z punktu widzenia ustawy o VAT i raportowania w KSeF. Na pole D_10 należy patrzeć więc szerzej, nie tylko przez pryzmat obowiązku wynikającego z JPK_KR_PD ale także innych ustaw regulujących treść poszczególnych dokumentów księgowych.
Trochę inaczej wygląda sytuacja w przypadku pola Z_2 w węźle KontoZapis, gdzie zawieramy opis dla linii zapisu, czyli opis księgowania. Zgodnie ze stanowiskiem MF opis ten zawierać ma zrozumiały tekst opisu operacji umożliwiający identyfikację treści tej operacji. Nie ma tu już miejsca na żadne skróty, kody czy inne nazwy, z których nie da się odczytać co księgujemy.
Pole Z_2 jest niezwykle ważne dla efektywności JPK_KR_PD. Pozwala bowiem ustalić co księgujemy na jakim koncie (podatkowym czy niepodatkowym), a w konsekwencji, co uznajemy za koszt podatkowy, czy przychód podatkowy, a czego nie uznajemy za koszt czy przychód i dlaczego. Niezrozumiałe opisy w polu Z_2 ograniczą administracji skarbowej możliwość analizy podejścia podatkowego spółki, a z tej perspektywy można uznać za jeden z najważniejszych i najbardziej ryzykownych błędów.
