Błędy w JPK_KR_PD związane z kontrahentami
Podatnicy pomijają w JPK_KD_PD dane kontrahentów. Ten błąd, który pojawia się w plikach JPK_KR_PD wynika ze stosowania pewnych uproszczeń. JPK_KR_PD wymaga, aby każda transakcja, w której występuje kontrahent posługujący się NIPem, znalazła odzwierciedlenie w JPK_KR_PD w Dzienniku jako odrębna pozycja. Mamy bowiem obowiązek oznaczyć dla każdej operacji gospodarczej kontrahenta i numer faktury, a więc nie może być takiej sytuacji, że dany kontrahent lub faktura zostaną pominięte w księgach. Zasada jest bezwzględna – dokonałem transakcji z kontrahentem, a więc NIP kontrahenta musi się znaleźć w węźle Kontrahent, a jego identyfikator powinien znaleźć się w węźle Dziennik przy odpowiedniej operacji gospodarczej. Nie stanowi wyjątku księgowanie zbiorcze, czy rozliczenie delegacji, jeśli pracownik podał dane spółki na fakturze.
Większość plików JPK_KR_PD ma pewne niespójności pomiędzy węzłem Kontrahent i Dziennik. W węźle Kontrahent powinniśmy przedstawić dane wszystkich tych kontrahentów, z którymi zawarto w danym roku transakcje. Po pierwsze, błędem jest zaciąganie do węzła Kontrahent całej kartoteki kontrahenta z naszego systemu księgowego. Mamy wybrać tylko tych kontrahentów, z którymi zawarliśmy transakcje w danym roku, a więc usuwamy pozostałych kontrahentów. Po drugie, należy zwrócić uwagę, że samo pojęcie kontrahenta nie zostało jasno zdefiniowane. Mylące może być to, że niekoniecznie chodzi tutaj o kontrahentów w ujęciu rachunkowym – Ministerstwo Finansów wyjaśnia, że w węźle „Kontrahent” w polach T_1 – T_3 należy wskazać dane wszystkich kontrahentów, którym został nadany NIP, z którymi wystąpiły transakcje w raportowanym okresie. W strukturze JPK_KR_PD w węźle „Kontrahent” nie wskazuje się natomiast kontrahenta podatnika, któremu numer identyfikacji podatkowej nie został nadany. W przypadku kontrahenta nieposiadającego numeru NIP pól T_1 – T_3 w węźle „Kontrahent” oraz pola D_3 w węźle „Dziennik” nie wypełnia się. Jeśli więc jednostka w kartotece kontrahentów ma np. też osoby fizyczne, które poprosiły o wystawienie faktury imiennej, ale nie posługiwali się NIPem – to nie powinni się oni znaleźć w naszym pliku JPK_KR_PD.
Niepożądana jest sytuacja, gdy w węźle Dziennik pojawi się identyfikator kontrahenta, którego nie mamy w węźle Kontrahent lub na odwrót. Należy pamiętać także, w kontekście wskazanych błędów dotyczących kontrahenta, że podatnik nie żyje w próżni, lecz kontrahent ma analogiczny obowiązek i będzie wykazywał nas w swoim JPK_KR_PD. Administracja skarbowa będzie więc badać nie tylko spójność wewnętrzną naszego pliku JPK_KR_PD, ale także spójność zewnętrzną z JPK_KR_PD kontrahenta oraz KSeF.
Warto przypomnieć, że raportując za 2025 r. nie musimy podawać danych kontrahenta i numeru KSeF. Od wskazanych błędów możemy więc „uciec” w 2025 r. usuwając w ogóle węzeł Kontrahent i pozostawiając puste pole D_3.
