CBCP nie zapomnij o złożeniu!
Spis treści
- Wstęp
- Kto ma obowiązek złożenia raportu CBCP?
- Termin składania powiadomienia CbC-P i raportu CBCP
- Co określa raport CBCP?
- Jak składane jest powiadomienie?
- Sankcje
- Podsumowanie i rekomendacje
Raport CBCR (Country-by-Country Reporting) to jedno z narzędzi stosowanych w celu zwiększenia przejrzystości podatkowej międzynarodowych grup kapitałowych. Obowiązek składania tego raportu wynika z przepisów o przeciwdziałaniu unikaniu opodatkowania i ma na celu dostarczenie organom podatkowym informacji na temat globalnej działalności danej grupy.
Już wkrótce, bowiem 31 marca 2025 roku, mija termin na złożenie powiadomienia CbC-P za 2024 rok (dla wszystkich podmiotów, których rok obrotowy jest zgodny z kalendarzowym).
Kto ma obowiązek złożenia raportu CBCP?
Do złożenia Powiadomienia CBCP jest zobowiązana każda jednostka wchodząca w skład grupy podmiotów, w przypadku gdy jej wyniki są konsolidowane w sprawozdaniu finansowym grupy, a skonsolidowane przychody grupy w poprzednim roku obrotowym przekroczyły:
- 3 250 000 000 PLN (w przypadku gdy grupa kapitałowa sporządza skonsolidowane sprawozdanie finansowe w złotych) albo
- 750 mln EUR lub równowartość tej kwoty, przeliczonej według zasad wskazanych w Ustawie o wymianie informacji podatkowych (w pozostałych przypadkach).
Termin składania powiadomienia CBCP
CBCP składa się w terminie 3 miesięcy od dnia zakończenia sprawozdawczego roku obrotowego grupy podmiotów.
W raporcie CBCP jednostka powiadamia, że:
- sama jest jednostką dominującą lub jednostką wyznaczoną do przygotowania i złożenia informacji o grupie podmiotów dla całej grupy,
albo
- jest jednostką należącą do grupy zobowiązanej do składania Raportu CbC-R i w swoim powiadomieniu CbC-P wskazuje jednostkę raportującą oraz państwo lub terytorium, w którym zostanie złożony
Jak składane jest powiadomienie?
Zarówno CBCP, jak i CBCR, muszą być złożone drogą elektroniczną za pośrednictwem systemu e-Deklaracje. Wzór powiadomienia CBCP jest publikowany na stronie Ministerstwa Finansów.
Niedopełnienie obowiązku złożenia powiadomienia CBCP, złożenie go niepełnego lub niezgodnego z posiadanymi danymi, zagrożone jest karą administracyjna w wysokości do 1 mln PLN. Kontrolę w zakresie wypełniania obowiązków związanych ze złożeniem CBCP oraz CBCR prowadzi Szefa KAS.
Obowiązek składania raportu CBCP stanowi istotny element globalnej strategii przeciwdziałania unikaniu opodatkowania i poprawy transparentności podatkowej. Spółki powinny odpowiednio wcześniej przygotować się do jego złożenia, aby uniknąć sankcji za niedopełnienie obowiązku. Kluczowe działania, które już teraz powinny podjąć spółki to przede wszystkim weryfikacja, czy grupa podlega obowiązkowi raportowania, kto jest jednostką dominującą w grupie podmiotów powiązanych oraz w jakim kraju i czy w ogóle składany jest raport CBCR.
