Ceny transferowe pod choinką – o czym warto pamiętać przed końcem roku?

Grudzień to czas podsumowań. Firmy zamykają rok finansowy, działy księgowe dopinają ostatnie rozliczenia, a w tle pojawiają się świąteczne przygotowania. Choć Boże Narodzenie kojarzy się głównie z chwilą wytchnienia, dla wielu grup kapitałowych jest to także okres, w którym warto zwrócić uwagę na kwestie związane z cenami transferowymi. 

Sprawdzenie rynkowości rozliczeń 

Tak jak przy wigilijnym stole warto dbać o dobrą atmosferę, tak w relacjach pomiędzy podmiotami powiązanymi kluczowa jest zasada ceny rynkowej (arm’s length principle). Organy podatkowe, niczym uważni kolędnicy, przyglądają się, czy warunki ustalane pomiędzy spółkami z jednej grupy odpowiadają tym, jakie zaakceptowałyby podmioty niezależne. Pod koniec roku warto zweryfikować, czy: 

• rozliczenia wewnątrzgrupowe są zgodne z zasadą ceny rynkowej, 

• poziom rentowności mieści się w przedziałach wynikających z analiz porównawczych, 

• konieczna jest korekta cen transferowych. 

Dokumentacja cen transferowych – porządek jak w domu przed świętami 

Święta to także czas porządków. W świecie podatków odpowiednikiem sprzątania jest kompletna i aktualna dokumentacja cen transferowych. Local file, master file, analizy porównawcze - ich brak może okazać się mniej przyjemną niespodzianką niż nietrafiony prezent spod choinki. 

Zbliżający się koniec roku to dobry moment, aby: 

• zweryfikować, czy wszystkie istotne transakcje zostały zidentyfikowane, 

• sprawdzić limity dokumentacyjne, 

• upewnić się, że opisy funkcji, ryzyk i aktywów odpowiadają rzeczywistości. 

Korekta cen transferowych – prezent last minute 

Nie wszystkie prezenty da się zaplanować z wyprzedzeniem. Podobnie jest z korektą cen transferowych. Jeśli rzeczywiste wyniki finansowe odbiegają od założeń przyjętych w polityce cen transferowych, należy wówczas dokonać korekty i „wyrównać rachunki” w grupie. 

Warto przy tym pamiętać, że korekta: 

• powinna mieć solidne uzasadnienie ekonomiczne, 

• musi być odpowiednio udokumentowana, 

• powinna być spójna podatkowo i księgowo. 

Świąteczny spokój zamiast podatkowych nerwów 

Boże Narodzenie to czas, który chcemy spędzić spokojnie z rodziną, a nie z wezwaniem z urzędu skarbowego. Dlatego odpowiednie podejście do cen transferowych jeszcze przed końcem roku pozwala wejść w nowy rok z poczuciem bezpieczeństwa podatkowego.