Co mi grozi za błędy w JPK_CIT/PIT?

Przesłanie jednolitych plików kontrolnych w podatku dochodowym jest obowiązkiem wynikającym z ustaw o podatkach dochodowych. Często pada pytanie, co w przypadku, gdy zrobię błędy w JPK_CIT/PIT? Znane z JPK vatowskich sankcje w postaci 500 zł nie dotyczą JPK w podatkach dochodowych. Instrumentem dyscyplinowania podatników w zakresie JPK w podatkach dochodowych jest jedynie kodeks karny skarbowy, w którym przewidziano sankcje za: 

• nieprzesłanie JPK, 
• przesłanie JPK po terminie, 
• nierzetelność przesłanych ksiąg, 
• wadliwość przesłanych ksiąg. 

Z perspektywy kodeksu karnego skarbowego księgami są księgi rachunkowe, podatkowa księga przychodów i rozchodów, ewidencja, rejestr oraz inne podobne urządzenia ewidencyjne, do których prowadzenia zobowiązuje ustawa, a w szczególności zapisy kasy rejestrującej. 

Zgodnie z art. 61a §1 kks kto wbrew obowiązkowi nie przesyła księgi właściwemu organowi podatkowemu albo przesyła ją nierzetelną, podlega karze grzywny do 240 stawek dziennych. W wypadku mniejszej wagi, sprawca tego czynu podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe. Karze grzywny za wykroczenie skarbowe podlega także ten, kto księgę przesyła po terminie lub wadliwą. 

Księga nierzetelna jest to księga prowadzona niezgodnie ze stanem rzeczywistym – będą to na przykład księgowania niepoprawnych kwot, czy pomijanie zdarzeń gospodarczych. Księga wadliwa jest to księga prowadzona niezgodnie z przepisem prawa, na przykład niezgodnie z zasadami rachunkowości. 

Co więc grozi za błędy w pliku JPK_KR_PD? Jeśli mówimy tylko o niezgodności z wymogami, jakie przed podatnikiem stawia MF określając wymogi wobec JPK_CIT w rozporządzeniu i uszczegóławiając je w schemie, to grozi nam kara grzywny za wykroczenie skarbowe, a w praktyce najczęściej mandat. Warto pamiętać przy tym, że nie jest przestępstwem skarbowym lub wykroczeniem skarbowym czyn zabroniony, którego społeczna szkodliwość jest znikoma. Nie powinniśmy więc zostać ukarani za marginalne uchybienia w naszym pliku JPK. Natomiast nieprawidłowe wypełnienie pliku, np. poprzez pomijanie danych kontrahenta, nieczytelne opisy księgowań, czy niewypełnienie znaczników rachunkowych czy podatkowych, niweczyć będzie założenia ustawodawcy, a tym samym spodziewać się można odpowiedniej reakcji KAS na tego typu przewinienia. 

Nie przekonuje pojawiająca się czasami teza, że odpowiedzialność karna z kodeksu karnego skarbowego nie dotyczy błędów w samym pliku JPK, a jedynie błędów w księdze. Rozporządzenia wydane na podstawie ustaw o podatkach dochodowych nakazują uzupełnienie ksiąg rachunkowych o konkretne dane, a ordynacja podatkowa daje podstawę prawną, aby wymagać od podatnika dostosowania się przy przekazywaniu ksiąg rachunkowych do wymogów schemy prezentowanej przez KAS. W ten sposób dodatkowe dane i wymogi względem struktury stają się niejako integralną częścią naszych ksiąg, których wadliwość jest sankcjonowana.