Czy fundacja rodzinna może dokonywać odpisów amortyzacyjnych?
Dochody fundacji rodzinnej z „dozwolonej” działalności gospodarczej są zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych. Przykładem takiej działalności jest najem czy dzierżawa nieruchomości. W przepisach znajduje się jednak wyjątek. Otóż zwolnienie nie znajdzie zastosowania, jeśli nieruchomość zostanie wynajęta na rzecz podmiotu powiązanego, który będzie wykorzystywał ją do działalności gospodarczej lub jeśli sama w sobie będzie stanowiła przedsiębiorstwo lub jego zorganizowaną część. W takim wypadku dochody będą opodatkowane 19% podatkiem dochodowym.
Czy w takim wypadku fundacja rodzinna będzie mogła amortyzować tę nieruchomość?
Wątpliwości w tym zakresie budzi fakt, że fundacja rodzinna jest co do zasady zwolniona podmiotowo z podatku dochodowego od osób prawnych. Mogłoby się zatem wydawać, że w jej przypadku pomniejszanie dochodu o koszty jego uzyskania nie wchodzi w grę.
Nic bardziej mylnego! Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdził bowiem, że skoro w drodze wyjątku od ogólnej zasady, przychody fundacji rodzinnej z wynajmu nieruchomości do podmiotu powiązanego będą podlegały opodatkowaniu po stronie Fundacji Rodzinnej, to będzie ona także uprawniona do rozpoznania jako kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych w celu uzyskania przychodu z tego wynajmu, w tym poprzez odpisy amortyzacyjne.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej podkreśla jednak, że warunkiem korzystania z tego uprawnienia jest samodzielne, odpłatne nabycie takiej nieruchomości przez fundację rodzinną. To znaczy, że o amortyzacji nie ma mowy jeśli taka nieruchomość została nabyta przez fundację rodzinną nieodpłatnie – w tym w formie darowizny. Takie stanowisko dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej już kilkukrotnie potwierdzały sądy administracyjne.
Jak widać, jedna nieświadoma lub nieprzemyślana decyzja może skutkować tym, że fundacja rodzinna zapłaci lub nie zapłaci podatku. Może mieć również wpływ na to czy ten podatek będzie się dało w jakiś sposób obniżyć. Przed jej podjęciem warto zatem dokładnie zgłębić temat i być świadomym jej skutków.
Chcesz świadomie korzystać ze swojej fundacji rodzinnej? Odezwij się do mnie! Zobaczymy jak mogę Ci pomóc.
