Czy fundacja rodzinna zapłaci podatek od odsetek z lokaty bankowej?

Jedną z form inwestycji, którą mogą rozważać zarządzający fundacjami rodzinnymi jest lokowanie środków na lokatach bankowych. Jest to dość bezpieczna forma inwestowania, stąd ciężko się dziwić, że fundacje rodzinne nastawione na ochronę i bezpieczne gromadzenie majątku, rozważają taką formę inwestycji. Pojawia się jednak pytanie – czy fundacja rodzinna zapłaci podatek od dochodu z odsetek wypłacanych z tego tytułu? 

Szukając odpowiedzi, wiele osób zwraca uwagę na katalog dozwolonej działalności gospodarczej fundacji rodzinnej. Nic dziwnego, skoro dochody z tego tytułu są zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych. Analiza, czy dochód z tego tytułu wchodzi w zakres dozwolonej działalności gospodarczej fundacji rodzinnej jest jednak zbędna.  

W pierwszej kolejności należy odpowiedzieć na pytanie – czy zakładanie lokat stanowi w ogóle przejaw działalności gospodarczej? W mojej ocenie, jak również w ocenie dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej – nie! W tym wypadku, ciężko bowiem powiedzieć, że zakładanie lokat stanowi zorganizowaną działalność gospodarczą, wykonywaną we własnym imieniu i w sposób ciągły. 

Skoro zatem nie uznajemy zakładania lokat za przejaw działalności gospodarczej, zastosowanie znajdzie zwolnienie uregulowane w artykule 6 ustęp 1 punkt 25 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, na podstawie którego fundacja rodzinna jest (co do zasady) całkowicie zwolniona z podatku dochodowego od osób prawnych. 

Czy zatem fundacja rodzinna powinna płacić podatek dochodowy od dochodu z tytułu odsetek wypłacanych od lokat terminowych? Nie, ponieważ w tym wypadku, zastosowanie znajdzie zwolnienie podmiotowe z podatku dochodowego. 

Powyższe stanowisko zostało potwierdzone przez dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej między innymi w interpretacji indywidualnej z 16 stycznia 2026 r., sygn.: 0114-KDIP2-1.4010.658.2025.2.JF