Delegacje prezesa a ukryte zyski w CIT Estońskim

Jeżeli koszty delegacji prezesa są związane z uczestnictwem w spotkaniach z kontrahentami i są wykonywane w ramach obowiązków służbowych, to w takim przypadku wydatki takie nie będą stanowić ukrytych zysków, ani wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Jeżeli ww. wydatki faktycznie dotyczą podróży służbowych związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą i nie są związane z prywatnymi wyjazdami wspólników to wydatki takie nie będą stanowić ukrytych zysków w myśl art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.

Nie. Takie wnioski wynikają z interpretacji indywidualnej z 28/02/2025 r., znak sprawy: 0111-KDIB1-1.4010.32.2025.2.KM

Stan faktyczny

Spółka jako podmiot działający na terenie całego kraju ponosi wydatki związane z delegacjami Prezesa Zarządu. Podczas delegacji Prezes spotyka się z kontrahentami oraz potencjalnymi kontrahentami Spółki m.in. w celu negocjacji umów, dokonuje także wizytacji innego oddziału Spółki zlokalizowanego w innym mieście położonym na terenie Polski.

Na koszty związane z podróżami służbowymi składają się m.in. wydatki na hotele oraz wydatki na diety dla Prezesa Zarządu. Wszelkie wydatki są pokrywane bezpośrednio przez Spółkę, nie dochodzi do zwrotu kosztów na rzecz Prezesa Zarządu.

Stanowisko organu podatkowego

Organ uznał, że takie wydatki nie zdeterminują dochodu podlegającego opodatkowaniu po stronie Spółki.

Organ wskazał, że ponoszone przez Spółkę wydatki na delegacje Prezesa Zarządu nie będą spełniały przesłanek do uznania za którąkolwiek z kategorii dochodów podlegających opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek. Wydatki te nie będą spełniały definicji nieujawnionej operacji gospodarczej. Ponadto wydatki z tytułu delegacji Prezesa Zarządu nie sposób będzie uznać za dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku, dochód z tytułu zysku netto, dochód z tytułu zysku przeznaczonego na pokrycie strat czy dochód z tytułu podzielonego zysku.

Wydatki na delegacje Prezesa Zarządu nie będą również podlegały opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek jako ukryty zysk. Wydatki na delegacje nie będą ponoszone w związku z prawem do udziału w zysku Prezesa Zarządu. Delegacie Prezesa Zarządu są ściśle związane z działalnością Spółki. Wskazują Państwo, że Prezes realizuje wyjazdy, które nie są połączone z wypoczynkiem. W trakcie tych wyjazdów załatwiane są wyłącznie sprawy biznesowe. Prezes przemieszcza się i podróżuje w celach zarobkowych Spółki. Wyjazdy nie zdarzają się zbyt często, związane są z udziałem w (…), negocjowaniem warunków współprac z innymi firmami, czy zweryfikowaniem towaru. Ponadto, koszty delegacji nie są pokrywane w ramach stosunku pracy. Koszty te pokrywane są na podstawie osobnego porozumienia, zawieranego między Prezesem a Spółką, którą w tym wypadku reprezentuje inny uprawniony w imieniu Spółki podmiot.

Powyższe ma na celu przyciągnąć nowych potencjalnych klientów na rynkach zagranicznych, czy też polskich. Przyciągnięcie nowych klientów oznacza nowe kontrakty i możliwości na zbycie towaru. Jednocześnie negocjując z dostawcami Spółki, Prezes obniża przez to koszty za które Spółka musi nabyć tę samą ilość towaru, ponosząc w tym celu mniejszy koszt, a mniejszy koszt i większa ilość kontraktów przekłada się na zysk który Spółka generuje.