Czy powstaje obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych w przypadku...?

Czy powstaje obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych w przypadku w którym nie zostały jeszcze osiągnięte przychody ani poniesione koszty ? Czy obowiązek powstanie dopiero w roku, w którym usługi zostaną rozliczone ?

Okoliczności sprawy

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością zawarła umowy z podmiotami powiązanymi dotyczące usług rozwoju projektu farm fotowoltaicznych i wiatrowych. Pomimo tego, że przychody i koszty związane z tymi usługami zostaną rozpoznane dopiero w kolejnych latach, spółka zastanawiała się, czy ma obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych za lata ubiegłe, gdy transakcje nie przyniosły jeszcze przychodów ani kosztów.

Stanowisko

Organ podatkowy podkreślił, że lokalna dokumentacja cen transferowych jest sporządzana dla transakcji kontrolowanej, której wartość przekracza w roku podatkowym ustawowe progi dokumentacyjne. Wartość transakcji kontrolowanej należy ustalić w roku zawarcia umowy na podstawie wynagrodzenia wynikającego z umowy lub innych dokumentów, niezależnie od momentu uzyskania przychodu czy poniesienia kosztów uzyskania przychodów.

Podsumowanie

Obowiązek dokumentacyjny występuje w przypadku w którym Spółka zawarła umowy z podmiotami powiązanymi, mimo że przychody i koszty uzyskania przychodów zostaną rozpoznane dopiero w latach kolejnych. Zatem, progi dokumentacyjne należy ustalać na podstawie wynagrodzenia wynikającego z umowy w roku jej zawarcia.

Źródło: Interpretacja z dnia 30 grudnia 2024 r. sygn. 0111-KDIB2-1.4010.572.2024.1.AJ