Czy zwolnienie z PIT przysługuje również w przypadku świadczeń z zagranicznej fundacji rodzinnej?

Polska fundacja rodzinna to stosunkowo nowa instytucja, która nie tak dawno obchodziła trzecią rocznicę swojego funkcjonowania. Przedtem, w polskich przepisach nie funkcjonowała podobna instytucja, której celem byłoby gromadzenie majątku rodzinnego w celu przekazania go kolejnym pokoleniom. Dlatego, niektórzy podatnicy korzystali z rozwiązań zagranicznych, zakładając fundacje rodzinne w krajach, w których funkcjonują one od wielu lat. 

W związku z wprowadzeniem instytucji fundacji rodzinnej do polskich przepisów, wprowadzone zostały również nowe rozwiązania podatkowe. W tym zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych dla świadczeń wypłacanych przez fundację rodzinną na rzecz beneficjenta będącego fundatorem lub osobą z najbliższej rodziny fundatora fundacji rodzinnej. 

Polscy podatnicy posiadający status beneficjenta zagranicznej fundacji rodzinnej zaczęli się zatem zastanawiać, czy w związku z wprowadzeniem tych przepisów, zwolnienie nie znajdzie zastosowania również do świadczeń wypłacanych im właśnie przez zagraniczne fundacje rodzinne. 

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał jednak, że fundacja rodzinna utworzona na podstawie przepisów obowiązujących w innym kraju niż Polska, nie jest fundacją rodzinną, o której mowa w artykule 5a punkt 50 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. To znaczy, że nie można jej utożsamiać z polską fundacją rodzinną, o której mowa w ustawie o fundacji rodzinnej.  

W konsekwencji dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdził, że wyżej wskazane zwolnienie nie znajdzie zastosowania w przypadku świadczeń wypłacanych przez zagraniczną fundację rodzinną. Dodał również, że w takim przypadku świadczenia te będą podlegały opodatkowaniu na zasadach ogólnych i będą one stanowiły przychody z innych źródeł, o którym mowa w art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Choć podatnik zaskarżył tę interpretację do sądu administracyjnego, ten przyznał rację dyrektorowi Krajowej Informacji Skarbowej. 

Przepisy podatkowe wprowadzone wraz z wejściem ustawy o fundacji rodzinnej odnoszą się wyłącznie do opodatkowania świadczeń wypłacanych przez polską fundację rodzinną. Warto o tym pamiętać, żeby w przyszłości nie okazało się, że przekonani o braku potrzeby zapłaty podatku będziemy generowali po swojej stronie zaległości podatkowe. 

Interpretacja dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 8 sierpnia 2025 r., sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.566.2025.1.JŚ  

Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 29 kwietnia 2026 r., sygn. III SA/Wa 2354/25