Darowizna majątku do fundacji rodzinnej – dlaczego pozytywna interpretacja nie zawsze Cię chroni?
Fundatorzy lub osoby zamierzające założyć fundację rodzinną, często rozważają wniesienie do fundacji rodzinnej składników majątku wykorzystywanych wcześniej w prowadzonej działalności gospodarczej. Często w związku z nabyciem, wytworzeniem lub ulepszeniem tych składników majątku przysługiwało im prawo do odliczenia VAT naliczonego. W związku z tym, często darowizna składników majątku może wiązać się z koniecznością zapłaty VAT przez darczyńcę.
Jak tego uniknąć?
Obowiązek zapłaty VAT w związku z taką darowizną nie powstanie, jeśli jej przedmiotem będzie przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.
Definicje obu tych pojęć są dość ogólne, dlatego praktycznie w każdej sytuacji konieczna jest indywidualna ocena, czy przenoszone do fundacji rodzinnej składniki majątku spełniają przesłanki pozwalające na uznanie ich właśnie za przedsiębiorstwo lub jego zorganizowaną część.
Mając na uwadze, że taka kwalifikacja jest ocenna, standardowym rozwiązaniem jest wystąpienie z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej, w którym dokładnie opiszemy jakie dokładnie składniki majątku mają zostać przeniesione do fundacji rodzinnej oraz zapytamy dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej o ocenę, czy w tym konkretnym przypadku będziemy mieli do czynienia z przedsiębiorstwem lub jego zorganizowaną częścią.
Jeśli opisana we wniosku sytuacja, będzie zgodna z rzeczywistością, pozytywna interpretacja będzie nas chroniła na wypadek, gdyby organy podatkowe w przyszłości podjęłyby próbę wykazania, że VAT od dokonanej darowizny powinien być zapłacony.
W tym miejscu pojawia się jednak pułapka, którą najprawdopodobniej świadomie zastawia na podatników dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. Po złożeniu wniosku o wydanie interpretacji, podatnik często otrzymuje wezwanie, w którym znajduje się pytanie – Czy opisany we wniosku zespół składników materialnych i niematerialnych stanowi przedsiębiorstwo/ zorganizowaną część przedsiębiorstwa?
Dlaczego jest to pułapka? Dlatego że dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej jest związany stanem faktycznym/ zdarzeniem przyszłym opisanym we wniosku o wydanie interpretacji. Jeśli podatnik wprost wskaże, że mamy do czynienia z przedsiębiorstwem lub jego zorganizowaną częścią to dyrektorowi Krajowej Informacji Skarbowej nie pozostaje nic innego, jak stwierdzić, ze tak jest i zastosować artykuł 6 Ustawy o VAT oraz stwierdzić, że podatnik nie musi płacić VAT.
Z taką sytuacją mamy do czynienia w jednej z wydanych niedawno interpretacji, dotyczącej właśnie wniesienia darowizny do fundacji rodzinnej. Wnioskodawca planował założyć fundację rodzinną, do której zamierzał wnieść składniki posiadanego majątku. Otrzymał jednak pytanie – Czy ten majątek będzie stanowił przedsiębiorstwo? i udzielił na nie odpowiedzi twierdzącej.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację pozytywną, w której uzasadnieniu jasno zaznaczył, że
W przedmiotowej sprawie wskazał Pan jednoznacznie, że planowana transakcja ma polegać na przekazaniu całego przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 55¹ Kodeksu cywilnego.
Dlaczego taka interpretacja w praktyce nie chroni tego podatnika? Jeśli skarbówka będzie próbowała w przyszłości wykazać, że w związku z dokonaną darowizną podatnik powinien zapłacić podatek, urzędnicy mogą powiedzieć – W interpretacji wskazał Pan, że przedmiotem darowizny jest przedsiębiorstwo, a my się z tym nie zgadzamy. Nie jesteśmy zatem związani tym co napisał dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.
I w tym wypadku urzędnicy będą mieli rację, a podatnikowi zostanie wejście w spór, mający na celu wykazać, że rzeczywiście mieliśmy jednak do czynienia z przedsiębiorstwem. Dlatego ważne jest, żeby do zabezpieczenia swojej pozycji podatkowej podejść ostrożnie, tak żeby oczekiwana przez nas ochrona rzeczywiście została nam przyznana.
Chcesz, aby otrzymana przez Ciebie interpretacja rzeczywiście Cię chroniła? Nie wiesz, jak poradzić sobie z trudnymi, podchwytliwymi pytaniami dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej?
Napisz do mnie, chętnie Ci w tym pomogę!
