Dyrektor KIS: Wybór metody amortyzacji jest jednorazowy

W ostatniej interpretacji Dyrektor KIS potwierdza, że podatnicy muszą starannie dobrać metodę amortyzacji, gdyż wybrana metoda wiąże aż do pełnego zamortyzowania środka trwałego. Elastyczność zapewniają jedynie stawki z wykazu, które umożliwiają podwyższenie lub obniżenie stawki amortyzacji. Natomiast wrzejście na inną metodę, np. ze stawek z wykazu na indywidualne lub odwrotnie, nie jest natomiast możliwe ani na przyszłość, ani wstecz.  

Trzy metody, jeden wybór 

Ustawa o CIT przewiduje trzy metody amortyzacji: według stawek z wykazu (art. 16i ustawy o CIT), według stawek ustalonych indywidualnie (art. 16j ustawy o CIT) oraz degresywną (art. 16k ustawy o CIT). Zgodnie z art. 16h ust. 2 ustawy o CIT podatnik wybiera jedną z nich dla każdego środka trwałego przed rozpoczęciem amortyzacji. Wybraną metodę stosuje się aż do pełnego zamortyzowania danego środka trwałego. 

Przepisy ustawy o CIT nie wskazują zatem na możliwość zmiany metody amortyzacji w jej trakcie. 

Stawki z wykazu można korygować 

Możliwość zmiany dotyczy stosowanych przez podatnika stawek z wykazu stanowiącego załącznik do ustawy o CIT. Podwyższenie jest możliwe na podstawie art. 16i ust. 2–4 ustawy o CIT, np. dla budynków używanych w warunkach pogorszonych lub złych albo maszyn poddanych szybkiemu postępowi technicznemu. Obniżenie dopuszcza z kolei art. 16i ust. 5 ustawy o CIT– od miesiąca wprowadzenia środka trwałego do ewidencji albo od pierwszego miesiąca każdego następnego roku podatkowego.  

Na marginesie, wskazać można potwierdzenie przez sądy administracyjne, że z art. 16i ust. 5 nie wynika ograniczenie możliwości zmiany stawki wyłącznie na przyszłe okresów (np. wyrok NSA z 16 grudnia 2025 r., sygn. akt II FSK 413/23).  

Zgodnie z nowelizacją ustaw o PIT i CIT (druk sejmowy nr 3137), możliwość ta ma być ograniczona – zgodnie z ustawą oczekującą na podpis Prezydenta RP, korekta stawek amortyzacyjnych może być możliwa niepóźniej niż do dnia upływu terminu określonego do złożenia zeznania za ten rok podatkowy. 

Stawka indywidualna nie podlega korekcie  

Jednocześnie, ustawa o CIT nie przewiduje możliwości zmiany stawek ustalonych indywidualnie – co potwierdzono w interpretacji indywidualna Dyrektora KIS z 19 czerwca 2026 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.216.2026.1.EKB.  

W analizowanym przez Dyrektora KIS stanie faktycznym, Spółka amortyzowała budynek stawką indywidualną 10% rocznie (10-letni okres, art. 16j ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT. Po analizie sytuacji finansowej zarząd chciałby wydłużyć okres do 20 lat, czyli obniżyć stawkę, na podstawie art. 16i ust. 5.  

Organ uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe: obniżenie stawki oznaczałoby w istocie przejście na metodę opartą na wykazie, a więc naruszenie art. 16h ust. 2 ustawy o CIT. Dyrektor KIS podkreślił: „Wybrana przez Spółkę metoda amortyzacji nie może zostać zmieniona podczas amortyzacji danego środka trwałego”.   

Wnioski dla podatników 

Powyższe potwierdza, że wybór metody amortyzacji powinien być przez podatników szczególnie przemyślany. Po rozpoczęciu amortyzacji, nie będzie bowiem możliwa zmiana wybranej metody.