Dywidenda rzeczowa na rzecz fundacji rodzinnej? Uważaj na podatek

Dość często zdarza się, że fundatorzy lub przyszli fundatorzy chcieliby przenieść do fundacji rodzinnej składniki majątku, które obecnie stanowią własność należących do nich spółek. W takiej sytuacji powstaje pytanie w jaki sposób to zrobić? Często fundatorzy chcieliby to zrobić bez konieczności uiszczania przez należące do nich spółki podatku jak również bez konieczności dokonywania przelewów znacznych środków z fundacji rodzinnej (co przykładowo miałoby miejsce w przypadku umowy sprzedaży). 

Jedna ze spółek wystąpiła zatem do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej, w którym zapytała, czy w sytuacji, gdy w powziętej uchwale wprost wskaże, że wypłacana przez nią dywidenda (do fundacji rodzinnej) zostanie przekazana w formie rzeczowej, to czy w związku z wypłatą takiej dywidendy, po jej stronie powstanie przychód na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. 

Spółka argumentowała, że w tym wypadku nie będziemy mieli do czynienia z realizacją zobowiązania pieniężnego, o którym mowa w artykule 14a ustęp 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ponieważ od samego początku zobowiązanie to będzie miało charakter niepieniężny.   

Co na to dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej? 

Jego zdaniem brak jest uzasadnienia prawnego, aby różnicować skutki podatkowe spółki, która zbędzie składnik majątku, i uzyskane środki ze zbycia tego składnika majątku, przekaże wspólnikom tytułem wypłaty zysku oraz spółki, która bez zbycia składnika majątku przekaże go w formie rzeczowej swoim wspólnikom. 

Organ podatkowy uznał zatem, że w opisanej przez spółkę sytuacji znajdzie zastosowanie wspomniany wcześniej, artykuł 14a ustęp 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.  

Innymi słowy, dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wskazał, że wypłata dywidendy w formie rzeczowej będzie wiązała się z powstaniem przychodu po stronie wypłacającej ją spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Fakt wcześniejszego powzięcia uchwały o wypłacie tych środków w formie rzeczowej, nie ma zdaniem organu podatkowego żadnego znaczenia. 

Fundatorzy i przyszli fundatorzy, którzy zamierzają przenieść majątek ze swojej spółki do fundacji rodzinnej, powinni zatem pamiętać, że nie warto iść po linii najmniejszego oporu licząc, że organy podatkowe czegoś nie zauważą. Szczególnie, że obecnie fundacje rodzinne coraz częściej zaczynają być przedmiotem zainteresowania skarbówki. 

Jeśli mierzysz się z opisaną w tym artykule sytuacją, pamiętaj że przed podjęciem decyzji co do dalszych kroków, warto dokładnie przeanalizować dostępne rozwiązania. Oszczędności, które mogą przynieść, często ryzykowne kroki, mogą się ostatecznie okazać pozorne.  

Interpretacja indywidualna dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 26 sierpnia 2026 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.384.2026.1.END