Dzierżawa znaku towarowego. KIS nie zgadza się na ryczałt

Przychody uzyskiwane z odpłatnego udostępniania znaku towarowego stanowiącego majątek prywatny nie mogą zostać opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych – wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 1 czerwca 2026 r. (sygn. 0115-KDIT1.4011.350.2026.1.MN). Organ uznał, że nawet zawarcie umowy dzierżawy nie zmienia charakteru osiąganych przychodów, które należy kwalifikować do przychodów z praw majątkowych. 

Podatnik argumentował, że zawiera umowę dzierżawy 

Wnioskodawca będący właścicielem zarejestrowanego znaku towarowego planował oddać go spółce z o.o. do odpłatnego używania na podstawie umowy dzierżawy. Podkreślał przy tym, że znak towarowy nie jest związany z prowadzoną działalnością gospodarczą, lecz stanowi składnik majątku prywatnego. 

Jak wskazano we wniosku, planowana umowa: 

• nie miała mieć charakteru umowy licencyjnej, 

• nie przewidywała określenia pól eksploatacji, 

• nie miała zawierać uprawnień charakterystycznych dla umów o korzystanie z praw majątkowych, 

• nie przewidywała prawa dalszego oddawania znaku do używania osobom trzecim. 

Ponadto czynsz dzierżawny miał zostać ustalony w stałej kwocie pieniężnej, niezależnej od przychodów lub wyników finansowych osiąganych przez dzierżawcę. 

W ocenie wnioskodawcy przychody uzyskiwane z tego tytułu powinny zostać zakwalifikowane do źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, co pozwalałoby na ich opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. 

Dyrektor KIS uznał stanowisko za nieprawidłowe 

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie zgodził się z przedstawioną argumentacją. 

W uzasadnieniu interpretacji organ wskazał, że przychód z korzystania przez podatnika z posiadanego znaku towarowego, w tym również z odpłatnego udostępniania prawa do korzystania z tego znaku innym podmiotom, stanowi przychód z praw majątkowych, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 7 w zw. z art. 18 ustawy o PIT. 

Zdaniem organu kwalifikacja ta pozostaje aktualna niezależnie od rodzaju umowy, na podstawie której dochodzi do udostępnienia znaku towarowego. 

Jak podkreślił Dyrektor KIS,  

„przychód z korzystania przez podatnika z posiadanego znaku towarowego (w tym także ze znaku, na który udzielono prawo ochronne), a zatem także z odpłatnego udostępniania praw do korzystania z tego znaku innym podmiotom, stanowi przychód z praw majątkowych, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 7 w zw. z art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, niezależnie od rodzaju umowy, na podstawie której udostępnienie to nastąpi (np. umowa dzierżawy na podstawie przepisów Kodeksu cywilnego). 

Skoro więc znak towarowy, który będzie przedmiotem umowy dzierżawy, będzie stanowił Pana majątek prywatny, a umowa dzierżawy nie będzie zawarta w ramach działalności gospodarczej, to czynsz z umowy dzierżawy znaku towarowego uzyskiwany przez Pana będzie stanowić dla Pana przychód z praw majątkowych, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 7 w zw. z art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychody te podlegają opodatkowaniu według skali podatkowej określonej w art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Brak będzie zatem możliwości zakwalifikowania ww. przychodu do przychodów z najmu i dzierżawy, tj. do źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ww. ustawy.” 

Wobec powyższego, w przedmiotowej sprawie uzyskany poza działalnością gospodarczą przychód wynikający z umowy odpłatnego korzystania ze znaku towarowego nie może być opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.