Estoński CIT – kolejna odsłona projektu zmian podatkowych
Dnia 18 września na stronach Rządowego Centrum Legislacji pojawił się kolejny projekt zmian dotyczący podatku dochodowego od osób prawnych, podatku dochodowego od osób fizycznych i ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Ministerstwo Finansów opublikowało kolejną wersję projektu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, która jest już mniej korzystna dla biznesu.
Największą nowinką dla spółek opodatkowanych ryczałtem jest NOWA DEFINICJA UKRYTYCH ZYSKÓW.
Nowa definicja brzmi następująco:
"Przez ukryte zyski, o których mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie się świadczenia pieniężne, niepieniężne, odpłatne, nieodpłatne lub częściowo odpłatne, BEZ WZGLĘDU NA ŹRÓDŁO ICH FINANSOWANIA, W TYM RÓWNIEŻ ŚWIADCZENIA POKRYWANE Z ZYSKÓW WYPRACOWANYCH PRZED ROZPOCZĘCIEM OPODATKOWANIA RYCZAŁTEM, wykonane w związku z prawem do udziału w zysku, innym niż podzielony zysk w rozumieniu ust. 1 pkt 1 lit. a oraz inne niż wypłaty z tytułu podziału zysku, jeżeli ich beneficjentem, bezpośrednio lub pośrednio, jest udziałowiec, akcjonariusz albo wspólnik lub podmiot powiązany z podatnikiem lub z tym udziałowcem, akcjonariuszem albo wspólnikiem, w szczególności:"
Jak oceniamy tę definicję? Jest kontrowersyjna.
Zapadały w tym roku i też w latach minionych orzeczenia, które mówiły, że jeśli świadczenie wypłacane było z zysków osiągniętych przed estońskim CIT, to nie podlega opodatkowaniu jako ukryty zysk.
Takie wnioski zapadały w sprawach wynagrodzenia za umorzenie udziałów czy pożyczek udzielanych przez spółki opodatkowane ryczałtem do podmiotów powiązanych (pisaliśmy o tym wielokrotnie).
Obserwowaliśmy bardzo korzystne orzecznictwo sądów administracyjnych mimo jednolicie niekorzystnych interpretacji podatkowych.
Pozostałe zmiany dotyczące estońskiego CIT nie wpływają na utratę atrakcyjności tej formy opodatkowania:
- zliberalizowanie warunku zatrudnienia,
- wprowadzenie definicji wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą,
- pełna abolicja dla spółek, które wybierały estoński CIT w trakcie roku podatkowego.
Dodatkowo, projekt zakłada opodatkowanie stawką 17 proc. przychodów osiąganych z tytułu umowy najmu, dzierżawy lub umowy o podobnym charakterze własności intelektualnej i podobnych produktów z wyłączeniem prac chronionych prawem autorskim, zawartej z podmiotem powiązanym. Ponadto stawką 15 proc. opodatkowane zostaną przychody z "szeroko rozumianego" najmu powyżej 100 tys. zł.
Studząc emocje... to tylko projekt i nie wiadomo, czy przejdzie przez obie izby parlamentu i co z ewentualnie uchwaloną ustawą zrobi Prezydent RP.
Masz pytania dotyczące kwalifikacji wydatków w Twojej spółce na estońskim CIT?
Zespół doradców podatkowych LTCA pomaga bezpiecznie wdrażać i stosować ryczałt od dochodów spółek. Zapraszamy do kontaktu!
