Estoński CIT – kolejny korzystny wyrok w sprawie pożyczek

Opodatkowanie pożyczek, które udzielają spółki opodatkowane estońskim CIT swoim podmiotom powiązanym wciąż budzi wiele emocji wśród podatników, prawników i doradców podatkowych.

Emocje są, ponieważ linia orzecznicza sądów administracyjnych nie jest jednolita i od czasu do czasu zapadają korzystne dla podatników wyroki. To znaczy, że nadal jest nadzieja, że jeśli taka pożyczka udzielona przez spółkę opodatkowaną estońskim CIT będzie udzielona na cele gospodarcze podmiotu powiązanego, a jej udzielenie nie będzie mieć związku z prawem do udziału w zysku podmiotu powiązanego, to kapitał pożyczki nie będzie podlegać opodatkowaniu.

Obecnie sytuacja przedstawia się następująco:

-   Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej niezmiennie twierdzi, że każda pożyczka udzielona przez spółkę opodatkowaną E-CIT na rzecz podmiotu powiązanego podlega opodatkowaniu jako ukryty zysk od całej kwoty (kapitału) pożyczki – tak np. interpretacja indywidualna z dnia 3 lutego 2025 r., nr 0111-KDIB2-1.4010.658.2024.1.AG;

- Wojewódzkie sądy administracyjne są podzielone – część wyroków podziela profiskalne podejście Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (np. wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Bydgoszczy z dnia 12 marca 2024 r. sygn. akt I SA/Bd 42/24), a druga część wyroków jest korzystna i mówi, że nie każda pożyczka podlega opodatkowaniu, ale tylko taka, która ma związek z prawem do udziału danego podmiotu w zysku spółki (np. wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Łodzi z dnia 12 czerwca 2024 r., sygn. I SA/Łd 251/24);

- Naczelny Sąd Administracyjny wydał dotychczas tylko jeden wyrok – niekorzystny dla podatników, jednakże nie opublikowano jeszcze uzasadnienia tego orzeczenia (wyrok z dnia 9 października 2024 r., sygn. II FSK 797/24);

- wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego zapadł po niekorzystnym dla podatników wyroku WSA. Wszystkie korzystne wyroki WSA (łącznie 5) nie są jeszcze prawomocne, a to oznacza, że zostały zaskarżone przez Dyrektora KIS i w tych sprawach NSA również będzie musiał zająć swoje stanowisko.

Dnia  27 marca 2025 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu wydał kolejny korzystny wyrok dotyczący pożyczek (sygn. I SA/Wr 817/24). Wyrok ten powiela tezy pozostałych pięciu korzystnych dla spółek orzeczeń.

Dla podatników oznacza to jedno – piłka w grze i być może doczekamy się zmiany wykładni na korzyść podatników.

Obserwujcie Nas by być na bieżąco, a w razie wątpliwości dotyczących estońskiego CIT – zapraszam do kontaktu.