Faktura korygująca zbiorcza uproszczona w KSeF
Faktury zbiorcze korygujące są możliwe w KSeF. Jednak uproszczenie polegające na braku wskazywania wszystkich danych pozycji sprzedażowych może dotyczyć wyłącznie korekty in minus spowodowanej rabatem. Jeśli korekta dotyczy zwiększenia wartości (in plus) lub jest korekta in minus, ale nie obejmuje rabatu (np. zwrot towarów) uproszczenia nie można zastosować. Nie znajdzie zastosowania również dalej idące uproszczenie polegające na wskazywaniu samego okresu, bez wyszczególnienia wszystkich korygowanych faktur.
Interpretacja DKIS z 1 kwietnia 2026 r., 0114-KDIP1-3.4012.123.2026.1.PRM potwierdza zasady dokonywania korekt zbiorczych i zastosowania uproszczeń polegających na możliwości rezygnacji ze wskazywania nazwy towarów/usług objętych korektą, ceny jednostkowej netto tych towarów/usług przed i po korekcie, kwoty podatku od tych towarów/usług przed i po korekcie oraz ich ilości.
Niezmiennym warunkiem pozostaje jednak, aby korekta dotyczyła wszystkich dostaw towarów/usług dokonanych w danym okresie i wskazywała daty wystawienia i numery faktur korygowanych z danego okresu.
W tym zakresie interpretacja ta daje korzystne dla podatników rozwiązania i wyjątkowo nie zmienia stanowiska o możliwości różnicowania zasad obliczania (kalkulacji) wysokości rabatu od zasad jego przyznawania względem całego okresu sprzedaży. Często bowiem bywa tak, że rabat jest przyznawany w oparciu o część świadczeń i wówczas, z zasady nie mamy uprawnienia do korekty zbiorczej uproszczonej. Jeżeli jednak rabat skalkulowany o część świadczeń (np. jakieś specjalne, sprecyzowane towary), ale jego wartość będzie odnoszone do całości obrotu z danego okresu to, uprawnienie pozostaje w mocy.
W interpretacji tej potwierdzono jednoznacznie taki przykład kalkulacji rabatów:
„Aby lepiej zobrazować zasady, na jakich będzie udzielany Rabat, Spółka prezentuje poniższy przykład:
Partner nabywa u Spółki w danym miesiącu:
- towar A za cenę 5000 zł netto za sztukę (łącznie 500 sztuk, czyli 2 500 000 zł sprzedaży w okresie),
- towar B za cenę 3000 zł netto za sztukę (łącznie 300 sztuk, czyli 900 000 zł sprzedaży w okresie),
- towar C za cenę 2000 zł netto za sztukę (łącznie 200 sztuk, czyli 400 000 zł sprzedaży w okresie).
Łączna kwota sprzedaży na rzecz Partnera w tym miesiącu wynosi zatem 3 800 000 zł netto plus VAT, która to sprzedaż udokumentowana jest trzema osobnymi fakturami.
Partner spełnia ustalone w Porozumieniu warunki dla przyznania mu Rabatu, przy czym ustalono, że podstawą obliczenia kwoty Rabatu jest wyłącznie wynikająca z faktury wartość sprzedaży netto towaru A tj. 2 500 000 zł netto, od której naliczony zostanie rabat w wysokości 1%.
W takim przypadku Rabat wyniesie 25 000 zł (2 500 000 zł x 1%), a wyliczona w ten sposób kwota proporcjonalnie obniży cenę netto każdej pozycji wskazanej na wszystkich trzech fakturach wystawionych w tym miesiącu tzn. sprzedaży towaru A, towaru B oraz towaru C. W rezultacie, sumaryczna kwota netto (podstawa opodatkowania) wykazana na fakturach pierwotnych (3 800 000 zł) zostanie w wyniku korekty obniżona o 25 000 zł.”
Jeśli masz takie w swojej działalności warto, aby zasady kalkulacji i przyznawania rabatu były jasno odwzorowane w umowie z kontrahentem. Przeciwnie organy podatkowe mogą poddawać w wątpliwość prawidłowość Twojego działania.
Jeśli powyższe może mieć skutki dla Twojej działalności i chciałbyś skonsultować prawidłowość przyjętego modelu działania lub chciałbyś u siebie wdrożyć tego rodzaju dokument, w tym zastanawiasz się, czy warto wystąpić o interpretację – zapraszamy do kontaktu.
