Faktura VAT RR KOREKTA w KSeF
Faktura VAT RR KOREKTA to faktura koryguj膮ca wystawiana przez nabywc臋 produkt贸w rolnych. Zgodnie z art. 116 ust. 5d ustawy o VAT w wersji, kt贸ra mia艂a wej艣膰 w 偶ycia 1 lipca 2024 roku, faktur臋 VAT RR KOREKTA nale偶y wystawi膰 w przypadku, gdy po wystawieniu faktury VAT RR:
1) warto艣膰 nabytych produkt贸w rolnych bez kwoty zrycza艂towanego zwrotu podatku lub kwota zrycza艂towanego zwrotu podatku wskazana na fakturze VAT RR uleg艂a zmianie,
2) dokonano zwrotu produkt贸w rolnych,
3) dokonano zwrotu nabywcy ca艂o艣ci lub cz臋艣ci zap艂aty, o kt贸rej mowa w ust. 9 pkt 1 (zaliczka),
4) stwierdzono pomy艂k臋 w jakiejkolwiek pozycji faktury VAT RR .
Faktura VAT RR wystawiona za po艣rednictwem KSeF mo偶e by膰 skorygowana wy艂膮cznie w KSeF (art. 116 ust. 5g ustawy o VAT w wersji, kt贸ra mia艂a wej艣膰 w 偶ycia 1 lipca 2024 roku). Jednak偶e w przypadkach wskazanych w ustawie, dla faktur VAT RR wystawionych w KSeF mo偶liwe b臋dzie wystawienie faktury VAT RR KOREKTA na zasadach dotychczasowych np. w formie dokumentu papierowego. Mianowicie, b臋dzie to mia艂o miejsce:
1) w przypadku, gdy rolnik rycza艂towy odwo艂a艂 wskazanie danego nabywcy produkt贸w rolnych jako uprawnionego do wystawiania faktur VAT RR i faktur VAT RR KOREKTA przy u偶yciu Krajowego Systemu e-Faktur,
2) w przypadku, gdy rolnik utraci艂 status rolnika rycza艂towego (w przypadku utraty lub rezygnacji ze zwolnienia od podatku okre艣lonego w art. 43 ust. 1 pkt 3),
3) w razie wyst膮pienia awarii lub niedost臋pno艣ci KSeF albo gdy podatnik nie ma mo偶liwo艣ci wystawienia faktury VAT RR KOREKTA z innego powodu ni偶 awaria KSeF (art. 106ne ustawy o VAT w wersji, kt贸ra mia艂a wej艣膰 w 偶ycie 1 lipca 2024 roku).
Nale偶y tak偶e pami臋ta膰, 偶e niemo偶liwym b臋dzie wystawienie w KSeF faktury VAT RR KOREKTA dla faktur VAT RR wystawionych poza KSeF (w postaci papierowej lub elektronicznej). Nie b臋dzie na to mie膰 wp艂ywu nawet p贸藕niejsze nadanie nabywcy produkt贸w rolnych uprawnie艅 do wystawiania faktur VAT RR za po艣rednictwem KSeF.
W przypadku, gdy po wystawieniu faktury VAT RR, obni偶eniu uleg艂a kwota zrycza艂towanego zwrotu podatku, nabywca produkt贸w rolnych jest obowi膮zany do odpowiedniego zmniejszenia kwoty podatku naliczonego o kwot臋 zrycza艂towanego zwrotu podatku:
1) w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w kt贸rym rolnik rycza艂towy dokona艂 zwrotu tej kwoty ze swojego rachunku bankowego lub z rachunku w sp贸艂dzielczej kasie oszcz臋dno艣ciowo-kredytowej, kt贸rej jest cz艂onkiem - w przypadku zwrotu ca艂o艣ci lub cz臋艣ci tej kwoty przez rolnika rycza艂towego;
2) w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w kt贸rym nabywca produkt贸w rolnych wystawi艂 faktur臋 VAT RR KOREKTA - w przypadku, gdy korekta nie wp艂ywa na zmian臋 warto艣ci nabytych produkt贸w rolnych wraz z kwot膮 zrycza艂towanego zwrotu podatku (art. 116 ust. 6a ustawy o VAT w wersji, kt贸ra mia艂a wej艣膰 w 偶ycie 1 lipca 2024 r.)
W odwrotnym przypadku, je偶eli faktura VAT RR KOREKTA potwierdza zaistnienie zdarzenia wskutek, kt贸rego podwy偶szeniu uleg艂a kwota zrycza艂towanego zwrotu podatku, nabywca produkt贸w rolnych ma prawo do odpowiedniego zwi臋kszenia kwoty podatku naliczonego o kwot臋 zrycza艂towanego zwrotu podatku w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w kt贸rym dokona艂 zap艂aty tej kwoty na rachunek bankowy rolnika rycza艂towego lub na jego rachunek w sp贸艂dzielczej kasie oszcz臋dno艣ciowo-kredytowej, kt贸rej jest cz艂onkiem (art. 116 ust. 6b ustawy o VAT w wersji, kt贸ra mia艂a wej艣膰 w 偶ycie 1 lipca 2024 r.).
Faktury VAT RR oraz Faktury VAT RR KOREKTA wystawione za po艣rednictwem KSeF, zgodnie z art. 116 ust. 11 ustawy o VAT w wersji, kt贸ra mia艂a wej艣膰 w 偶ycie 1 lipca 2024 r., b臋d膮 przechowywane w KSeF przez okres 10 lat, licz膮c od ko艅ca roku, w kt贸rym zosta艂y wystawione. W贸wczas rolnik rycza艂towy nie ma obowi膮zku przechowywania faktur VAT RR osobi艣cie (obowi膮zek taki przewiduje co do zasady 聽art. 116 ust. 10 ww. ustawy o VAT w wersji, kt贸ra mia艂a wej艣膰 w 偶ycie 1 lipca 2024 r.)
#VAT_RRKorekta #KSeF #VAT #rolnik #faktura #korekta
