Faktura VAT RR KOREKTA w KSeF
Faktura VAT RR KOREKTA to faktura korygująca wystawiana przez nabywcę produktów rolnych. Zgodnie z art. 116 ust. 5d ustawy o VAT w wersji, która miała wejść w życia 1 lipca 2024 roku, fakturę VAT RR KOREKTA należy wystawić w przypadku, gdy po wystawieniu faktury VAT RR:
1) wartość nabytych produktów rolnych bez kwoty zryczałtowanego zwrotu podatku lub kwota zryczałtowanego zwrotu podatku wskazana na fakturze VAT RR uległa zmianie,
2) dokonano zwrotu produktów rolnych,
3) dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty, o której mowa w ust. 9 pkt 1 (zaliczka),
4) stwierdzono pomyłkę w jakiejkolwiek pozycji faktury VAT RR .
Faktura VAT RR wystawiona za pośrednictwem KSeF może być skorygowana wyłącznie w KSeF (art. 116 ust. 5g ustawy o VAT w wersji, która miała wejść w życia 1 lipca 2024 roku). Jednakże w przypadkach wskazanych w ustawie, dla faktur VAT RR wystawionych w KSeF możliwe będzie wystawienie faktury VAT RR KOREKTA na zasadach dotychczasowych np. w formie dokumentu papierowego. Mianowicie, będzie to miało miejsce:
1) w przypadku, gdy rolnik ryczałtowy odwołał wskazanie danego nabywcy produktów rolnych jako uprawnionego do wystawiania faktur VAT RR i faktur VAT RR KOREKTA przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur,
2) w przypadku, gdy rolnik utracił status rolnika ryczałtowego (w przypadku utraty lub rezygnacji ze zwolnienia od podatku określonego w art. 43 ust. 1 pkt 3),
3) w razie wystąpienia awarii lub niedostępności KSeF albo gdy podatnik nie ma możliwości wystawienia faktury VAT RR KOREKTA z innego powodu niż awaria KSeF (art. 106ne ustawy o VAT w wersji, która miała wejść w życie 1 lipca 2024 roku).
Należy także pamiętać, że niemożliwym będzie wystawienie w KSeF faktury VAT RR KOREKTA dla faktur VAT RR wystawionych poza KSeF (w postaci papierowej lub elektronicznej). Nie będzie na to mieć wpływu nawet późniejsze nadanie nabywcy produktów rolnych uprawnień do wystawiania faktur VAT RR za pośrednictwem KSeF.
W przypadku, gdy po wystawieniu faktury VAT RR, obniżeniu uległa kwota zryczałtowanego zwrotu podatku, nabywca produktów rolnych jest obowiązany do odpowiedniego zmniejszenia kwoty podatku naliczonego o kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku:
1) w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym rolnik ryczałtowy dokonał zwrotu tej kwoty ze swojego rachunku bankowego lub z rachunku w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem - w przypadku zwrotu całości lub części tej kwoty przez rolnika ryczałtowego;
2) w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym nabywca produktów rolnych wystawił fakturę VAT RR KOREKTA - w przypadku, gdy korekta nie wpływa na zmianę wartości nabytych produktów rolnych wraz z kwotą zryczałtowanego zwrotu podatku (art. 116 ust. 6a ustawy o VAT w wersji, która miała wejść w życie 1 lipca 2024 r.)
W odwrotnym przypadku, jeżeli faktura VAT RR KOREKTA potwierdza zaistnienie zdarzenia wskutek, którego podwyższeniu uległa kwota zryczałtowanego zwrotu podatku, nabywca produktów rolnych ma prawo do odpowiedniego zwiększenia kwoty podatku naliczonego o kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym dokonał zapłaty tej kwoty na rachunek bankowy rolnika ryczałtowego lub na jego rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem (art. 116 ust. 6b ustawy o VAT w wersji, która miała wejść w życie 1 lipca 2024 r.).
Faktury VAT RR oraz Faktury VAT RR KOREKTA wystawione za pośrednictwem KSeF, zgodnie z art. 116 ust. 11 ustawy o VAT w wersji, która miała wejść w życie 1 lipca 2024 r., będą przechowywane w KSeF przez okres 10 lat, licząc od końca roku, w którym zostały wystawione. Wówczas rolnik ryczałtowy nie ma obowiązku przechowywania faktur VAT RR osobiście (obowiązek taki przewiduje co do zasady art. 116 ust. 10 ww. ustawy o VAT w wersji, która miała wejść w życie 1 lipca 2024 r.)
#VAT_RRKorekta #KSeF #VAT #rolnik #faktura #korekta
