Faktury z KSeF i ich korekty mogą być niewykazywane w JPK

Podatnik, który w wyniku błędu technicznego SAP przesłał do KSeF faktury, które nie odzwierciedlały rzeczywistych transakcji, a jednocześnie wygenerował i przesłał klientom PDF-y z prawidłowymi danymi, może ująć w JPK wyłącznie PDF-y jako faktury elektroniczne wystawione poza KSeF. 

Same e-faktury z KSeF mogą natomiast być zbiorczo skorygowane „do zera” i pominięte w JPK, aby ten pozostał rzetelny! 

Dość zawiłą historię wdrożenia KSeF opisał jeden z podatników w interpretacji indywidualnej z 6 sierpnia 2026 r., 0113-KDIPT1-2.4012.437.2026.1.PRP.  

Skracając ją – w związku z wadliwym mapowaniem danych system SAP wysłał do KSeF ok 1000 faktur z błędnymi danymi, m.in. podawały błędne ceny jednostkowe, pomijały informacje o przedpłatach lub podawały błędne daty płatności, albo zawierały błędy w cenach netto, brutto i w podsumowaniach.  

Jednocześnie – chodź pierwotnie podatnik miał tego nie robić – SAP automatycznie wygenerował faktury PDF i nadał je do klientów.  

Klienci zakwestionowali dane z e-faktur jakie otrzymali w KSeF, a jednocześnie potwierdzili prawidłowość danych zawartych na PDF-ach.  

W efekcie, podatnik uznał, że e-faktury nie odzwierciedlają prawdziwych zdarzeń gospodarczych i skorygował je „do zera” , w tym też t,e które mogły nie zawierać błędów w ogóle, ponieważ analiza które faktury zawierają błędy i jakie błędy zawierają byłaby zbyt obciążająca. 

Podatnik chciał przy tym uznać by jego PDF-y nie były traktowane jako jakiekolwiek wizualizacje, ale odrębne faktury elektroniczne i tym samym chciał uzyskać potwierdzenie, że w pliku JPK_VAT może wykazać jedynie te „prawidłowe”PDF-y i pominąć e-faktury oraz ich korekty.  

Z tym stanowiskiem zgodził się DKIS.  

W mojej ocenie niezwykle pro-biznesowe podejście i brawa za to! 

Po pierwsze, z uwagi na brak „przymuszenia podatnika” do identyfikacji konkretnych błędów per faktura, a po drugie z uwagi na przyzwolenie potraktowania całości faktur zbiorczo za faktury nie dokumentujące rzeczywistych zdarzeń gospodarczych, pomimo że same transakcje się odbywały niemniej na innych warunkach cenowych i rozliczeniowych (bo do tego tak naprawdę należy zrównać wykryte błędy).  

Tutaj jednak postawiłbym jeden „!”.  

Zwracam uwagę na to, że korekta „do zera” była decyzją podatnika już dokonaną, a więc brak negacji tego postępowania przez DKIS był następczy!  

Gdyby podatnik takich korekt nie dokonał, tylko pytał o możliwość ich dokonania odpowiedź byłaby następująca (zaszyta zresztą w uzasadnieniu stanowiska DKIS):  

„Odnosząc się do kwestii zasadności korygowania faktur do zera należy wskazać, że co do zasady w sytuacji, w której faktury wystawione w KSeF były fakturami pierwotnymi (tj. najpierw wystawiono faktury ustrukturyzowane, a później dopiero ich wizualizacje) i zawierały prawidłowe dane – wówczas nie ma podstaw do korekty faktur w KSeF „do zera”. W przypadku natomiast, gdy faktura w KSeF była wystawiona na prawidłowego nabywcę (z opisu nie wynika aby było inaczej), ale zawierała nieprawidłowe dane, nieprawidłowe wartości, to należało ją skorygować, ale nie „do zera” lecz w taki sposób, aby odzwierciedlała prawidłowe wartości.”  

Nie zmienia to jednak faktu tego, że DKIS przystał na skuteczność usunięcia z obiegu prawnego wadliwych e-faktur i wprost wskazał, że nie ma co ich wykazywać w JPK_VAT:  

„(…) podatnik podał w opisie sprawy, że Spółka z własnej inicjatywy skorygowała wszystkie faktury dostępne w KSeF „do zera”, poinformowała kontrahentów, że prawidłowymi fakturami są faktury wystawione poza KSeF (tzw. wizualizacje) i to one jako odzwierciedlające dane zgodne z rzeczywistością zostaną przyjęte do rozliczenia VAT za luty. 

W świetle powyższego w tym szczególnym przypadku, gdy podatnik skorygował wszystkie faktury wystawione w KSeF do zera i zostały wyeliminowane z obrotu prawnego, a jednocześnie rozliczenia podatkowego dokonał na podstawie faktur wystawionych poza KSeF, które zawierają dane zgodne z rzeczywistością, to brak jest podstaw do ich dodatkowego ujmowania w rozliczeniu za luty obok faktur już ujętych, a wystawionych poza KSeF. W konsekwencji brak jest też podstaw do ujęcia w JPK_V7 za luty 2026 r. w tym konkretnym przypadku faktur korygujących do zera.” 

Samą interpretację gorąco polecam, ciekawa lektura ze względu na niezwykły stan faktyczny.