Fryzjer, kosmetyczka i zabiegi pielęgnacyjne jako koszt podatkowy prawniczki prowadzącej aktywne działania marketingowe?

Sprawa dotyczyła prawniczki prowadzącej JDG w zakresie świadczenia usług prawnych, w szczególności z zakresu prawa rodzinnego oraz gospodarczego. Z uwagi na krótki okres funkcjonowania na rynku oraz wysoką konkurencyjność branży, Wnioskodawczyni podejmowała aktywne działania marketingowe, których celem było budowanie rozpoznawalności kancelarii oraz pozyskiwanie nowych klientów. Działania te obejmowały m.in. nagrywanie materiałów wideo o charakterze edukacyjnym i informacyjnym, publikowanie treści w Internecie, wystąpienia publiczne, udział w wydarzeniach branżowych i networkingowych oraz budowanie spójnego wizerunku kancelarii. Jak wskazywała, materiały te nie miały charakteru prywatnego ani hobbystycznego, lecz stanowiły element zaplanowanej strategii marketingowej. 

W związku z tym Wnioskodawczyni ponosiła wydatki na usługi fryzjerskie, usługi kosmetyczne, w tym stylizację paznokci, a także zabiegi pielęgnacyjne i regeneracyjne. Wskazywała, że wydatki te były bezpośrednio związane z przygotowaniem do nagrań materiałów reklamowych, wystąpień publicznych oraz spotkań biznesowych, a tym samym służyły zwiększeniu przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej. 

Podatniczka argumentowała, że w przyjętym przez nią modelu działalności osoba prawnika jest jednocześnie elementem przekazu marketingowego. Materiały publikowane w mediach społecznościowych opierają się na osobistym występowaniu Wnioskodawczyni przed kamerą, a skuteczność tych działań zależy nie tylko od wartości merytorycznej prezentowanych treści, ale również od profesjonalnego sposobu ich przedstawienia. 

Wnioskodawczyni zapytała, czy wydatki ponoszone na wskazane usługi mogą stanowić koszty uzyskania przychodów w rozumieniu art. 22 ust. 1 ustawy o PIT. Sama uważała, że tak, ponieważ wydatki te nie służą zaspokajaniu jej prywatnych potrzeb, lecz są elementem działań reklamowych i sprzedażowych.  

Z tym stanowiskiem nie zgodził się jednak Dyrektor KIS. 

Organ w swoim uzasadnieniu, zwrócił uwagę, że niewątpliwie w wykonywanym przez Wnioskodawczynie zawodzie dbałość o wizerunek zewnętrzny jest bardzo istotnym elementem, jednak nie można tu mówić o sytuacji znacząco odbiegającej od ogólnie przyjętych norm społecznych. Wydatki związane z usługami fryzjerskimi, kosmetycznymi (w tym stylizacji paznokci), oraz zabiegami pielęgnacyjnymi i regeneracyjnymi - mają charakter wydatków osobistych związanych z poprawą wizerunku, a w konsekwencji nie można ich uznać za ściśle związane z działalnością gospodarczą.  

Organ dodał, że wprawdzie wydatki te nie zostały ujęte w katalogu wydatków nieuznawanych za koszt uzyskania przychodów, jednak nie stanowi to wystarczającej przesłanki do zaliczenia poniesionych wydatków do kosztów uzyskania przychodów. 

Zdaniem Dyrektora KIS, niezależnie od rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej każda osoba może korzystać z usług fryzjerskich, kosmetycznych (w tym stylizacji paznokci) oraz zabiegów pielęgnacyjnych i regeneracyjnych. Z tej też przyczyny zakup tych usług stanowi spełnienie zwykłych, normalnych potrzeb danej osoby fizycznej, bez względu na to, czy prowadzi ona działalność gospodarczą, czy też jej nie prowadzi. Ponadto schludny i estetyczny wygląd świadczy o kulturze osobistej człowieka.  

Stąd, na podstawie opisu sprawy przedstawionego we wniosku oraz przytoczonych przepisów prawa stwierdził, że poniesione wydatki na usługi fryzjerskie, kosmetyczne (w tym stylizacje paznokci) oraz zabiegi pielęgnacyjne i regeneracyjne nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej w myśl art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym id osób fizycznych, gdyż wydatki te mają charakter wydatków typowo osobistych. 

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w Interpretacji indywidualnej z 17 czerwca 2026 r. nr: 0113-KDIPT2-1.4011.332.2026.3.AS